【正文】 扣除限額 — 工資 —— 舉例 ? 某企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 800元，計(jì)稅人數(shù) 100人，計(jì)提工資總額 120萬，實(shí)發(fā)工資 110萬； ? 則：扣除限額 =100*12*800=96萬（小于實(shí)發(fā)數(shù)） ? 如果實(shí)發(fā)工資為 90萬，則：本期扣除限額為 90萬 工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ? 填報(bào)基本要求 — 非工效掛鉤企業(yè) ? 扣除限額 — 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ? （ 1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：計(jì)稅工資的 2%；專用繳款收據(jù) ? （ 2）福利費(fèi)：工資限額的 14%； ? （ 3）教育經(jīng)費(fèi)： % 工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ? 填報(bào)基本要求 — 非工效掛鉤企業(yè) ? 納稅調(diào)增額 — 計(jì)提的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與扣除限額的差額作納稅調(diào)增處理 工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ? 填報(bào)基本要求 — 工效掛鉤企業(yè) ? 工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) — 15行分別反映“應(yīng)付工資”、“福利費(fèi)”貸方提取數(shù)分配到成本等的工資薪金 ? 注意： ? 一切工資支出，包括管理費(fèi)中各項(xiàng)補(bǔ)助，確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，計(jì)入工資總額 ? 研究機(jī)構(gòu)人員工資，按計(jì)稅工資納稅調(diào)整 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)核算 工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ? 填報(bào)基本要求 — 工效掛鉤企業(yè) ? 工資薪金 — 6行“合計(jì)” ? 注意：當(dāng)其計(jì)入成本費(fèi)用中的工資超過有權(quán)部門批準(zhǔn)掛鉤中工資總額時(shí)，只能填報(bào)核定的工資 ? 實(shí)際發(fā)放額 — 7行工資 ? 一般情況下，填“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額 工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ? 填報(bào)基本要求 — 工效掛鉤企業(yè) ? 8行動(dòng)用結(jié)余 — 實(shí)發(fā)工資大于計(jì)提工資的差額，相應(yīng)作納稅調(diào)減；同時(shí)等于 13行動(dòng)用結(jié)余 ? 納稅調(diào)增 — 實(shí)發(fā)工資小于計(jì)提工資的差額，相應(yīng)增加“當(dāng)年結(jié)余；金額填入 11行“增加本年結(jié)余” 工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ? 填報(bào)基本要求 — 工效掛鉤企業(yè) ? 納稅調(diào)整 — 舉例 ? 某企業(yè)核定工資 100，實(shí)際列支 130，實(shí)際發(fā)放 110； ? 則：納稅調(diào)增 =130100=30； ? 實(shí)發(fā) 110核定 100=10為動(dòng)用結(jié)余 ? 假如實(shí)際發(fā)放 90 ? 則：納稅調(diào)增 =13090=40；其中 10090=10為增加的“當(dāng)年結(jié)余數(shù)”第 11行 1列 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 概述 ? 固定資產(chǎn)：使用期 1年以上，規(guī)定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn) ? 無形資產(chǎn)：企業(yè)持有，非實(shí)物形態(tài)長(zhǎng)期資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷可扣除； ? 稅收上固定資產(chǎn)采取直線折舊法 ? 結(jié)構(gòu) :固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)分為三類 ? 反映折舊或攤銷應(yīng)作納稅調(diào)整及時(shí)間性差異 ? 為附表四、附表五提供數(shù)據(jù) 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 固定資產(chǎn) ? 按折舊年限歸類，分別填報(bào)按會(huì)計(jì)核算折舊、稅收計(jì)算折舊及納稅調(diào)整額 ? 資產(chǎn)原值 — 不足 1年或歇業(yè)的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期 ? 本期折舊 — 按會(huì)計(jì)口徑填 ? 應(yīng)調(diào)整的資產(chǎn)價(jià)值 — 會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)與稅務(wù)計(jì)價(jià)不一致，主要體現(xiàn)以下幾點(diǎn) ? （ 1）后續(xù)支出可能不一致： ? （ 2）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理； 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 固定資產(chǎn) ? 應(yīng)調(diào)整的資產(chǎn)價(jià)值 — 會(huì)計(jì)與稅收的差異 ? （ 3）債務(wù)重組接收抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與計(jì)稅成本 ? （ 4）借款費(fèi)用資本化對(duì)入帳價(jià)值的影響 ? 例： A欠 B200萬，經(jīng)協(xié)商 A用市場(chǎng)價(jià) 180萬賬面價(jià)150萬固定資產(chǎn)償還債務(wù)； B收到后，會(huì)計(jì)上計(jì)價(jià)200萬，稅收上確認(rèn) 180萬；應(yīng)作 20萬的調(diào)整 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 固定資產(chǎn) ? 資產(chǎn)計(jì)稅成本 — 本期確認(rèn)可計(jì)提折舊的原值 允許扣除額 — 資產(chǎn)計(jì)稅成本折舊率 ? （ 1）固定資產(chǎn)殘值比例 5% ? （ 2）加速折舊：電子、化工、醫(yī)藥等企業(yè)的設(shè)備；常年處于震動(dòng)或受酸、堿等腐蝕性設(shè)備；證券電子設(shè)備；集成電路生產(chǎn)性設(shè)備；外購軟件 ? （ 3）融資租入設(shè)備，按租期與規(guī)定年限孰短原則 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 固定資產(chǎn) 允許扣除額 — 相關(guān)政策 ? （ 4）東北工業(yè)企業(yè)，按不高于 40%比例縮短年限 ? （ 5）中試設(shè)備折舊年限在規(guī)定基礎(chǔ)上加速 30%50% ? 納稅調(diào)整額 — 反映實(shí)際計(jì)提與扣除限額的差額 ? 注意：采用應(yīng)付稅款法核算的，未建交備查或臺(tái)帳的，不予確認(rèn)調(diào)減額 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 固定資產(chǎn) 14列：本年稅前扣除額 — 以前調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)在本年扣除額，作納稅調(diào)減處理，并填到附表五 例：一臺(tái)設(shè)備原值 100萬，會(huì)計(jì)折舊年限 5年，每年提 20萬；稅收折舊年限 10年，每年允許扣 10萬；前 5年會(huì)計(jì)上每年多提 10萬，到第 610年，稅收允許每年扣除 10萬，通過此列填報(bào) 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 無形資產(chǎn) — 應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)的攤銷 — ? 技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得攤銷； ? 支付的土地出讓金可攤銷；土地使用權(quán)評(píng)估增值不得扣除攤銷；無償取得土地使用權(quán)，改組中評(píng)估作價(jià)折股，作為遞延稅款貸項(xiàng)，改組后，對(duì)土地增值的攤銷，轉(zhuǎn)為各期應(yīng)納稅所得 填報(bào)要求與固定資產(chǎn)折舊基本一致 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 無形資產(chǎn) — 應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià) — 按取得時(shí)的成本計(jì)價(jià) ? （ 1）投資的，按評(píng)估或合同約定計(jì)價(jià) ? （ 2）購入的，按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià) ? （ 3）自行開發(fā)的，按開發(fā)中實(shí)際支出計(jì)價(jià) ? （ 4）接收捐贈(zèng)的，按賬單或同類的市價(jià)計(jì)價(jià) 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 無形資產(chǎn) — 應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 無形資產(chǎn)攤銷方法與年限 ? 方法：采取直線攤銷法 ? 年限： ? 法律和合同或申請(qǐng)書規(guī)定有年限的，按受益年限孰短原則攤銷；沒有規(guī)定年限的或自行開發(fā)的，攤銷期不少 10年； ? 起始日從使用（入帳）之日起 資產(chǎn)折舊、攤銷 ? 填報(bào)基本要求 — 其他資產(chǎn) ? 一般分為：開辦費(fèi)、 1年以上待攤費(fèi)及需以后年度遞延攤銷的其他支出三類 ? 填報(bào)方法同固定資產(chǎn) ? 開辦費(fèi) — 從開始經(jīng)營(yíng)次月起，不少于 5年攤銷 ? 固定資產(chǎn)改良支出 — 未提足折舊的，增加價(jià)值；提足折舊的，作為遞延費(fèi)用，不少于 5年攤銷 ? 經(jīng)營(yíng)租賃取得固定資產(chǎn)，其租金依受益時(shí)間，均勻扣除 呆帳準(zhǔn)備 ? 概述 ? 金融企業(yè)期末應(yīng)按一定范圍和比例提取呆帳準(zhǔn)備；提取方法一經(jīng)確定，不得隨意改變 ? 本表反映計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的納稅調(diào)整過程 ? 據(jù)此填報(bào)附表四、附表五相關(guān)數(shù)據(jù) 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)基本要求 ? 實(shí)際發(fā)生的呆賬損失 — 應(yīng)收保費(fèi)、貸款等風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的損失；依壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的借方發(fā)生額分析填報(bào) ? 本期增（減）提準(zhǔn)備 — 指會(huì)計(jì)上準(zhǔn)備：期末余額 *提取比例 （期初帳戶余額 實(shí)際呆賬 +收回） ? 稅收規(guī)定增提準(zhǔn)備 — 期末余額 1%（期初風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額 1%稅務(wù)核準(zhǔn)呆帳 +收回） 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)基本要求 ? 納稅調(diào)整 — 會(huì)計(jì)上增（減）提的 稅收規(guī)定增提的 ? 投資 — 分為股權(quán)和債權(quán)投資 ? 應(yīng)收款項(xiàng) — 包括應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收租賃款等 呆帳準(zhǔn)備 填報(bào)應(yīng)把握以下幾點(diǎn) 計(jì)提呆帳準(zhǔn)備，允許扣除的比例為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 1% 提取準(zhǔn)備的企業(yè)發(fā)生呆帳損失，先沖減準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)扣除 匯總納稅企業(yè)，需統(tǒng)一計(jì)提的，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)確認(rèn)，可統(tǒng)一計(jì)算扣除 匯總納稅企業(yè)如上級(jí)統(tǒng)一計(jì)算，向成員企業(yè)分解指標(biāo)的，成員企業(yè)呆帳在分解指標(biāo)內(nèi)核銷；指標(biāo)如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)使用 預(yù)繳納稅申報(bào)表 填報(bào)基本要求 ? 所屬期 — 發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)等，按停業(yè)或宣告破產(chǎn)之日 ? 利潤(rùn)總額 — 會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)總額 ? 允許企業(yè)按規(guī)定作納稅調(diào)整及彌補(bǔ)虧損，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 ? 稅率 — 18%、 27%、 33% 預(yù)繳納稅申報(bào)表 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 享受 15%或 10%稅率的按 18%、 27%或 33%，將稅率差填到減免稅額 ? 按累進(jìn)稅率填報(bào) ? 免稅所得在納稅調(diào)整減少額中反映 ? 實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳或 1/1 1/4預(yù)繳，納稅人可選擇，其他預(yù)繳稅務(wù)部門確定 謝謝大家！ 深 圳 市 國(guó) 家 稅 務(wù) 局 中成海華稅務(wù)師事務(wù)所 中成海華 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , April 1, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 17:38:1817:38:1817:384/1/2023 5:38:18 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :38:1817:38Apr231Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 17:38:1817:38:1817:38Saturday, April 1, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :38:1817:38:18April 1, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 38分 18秒 17:38: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 4月 下午 5時(shí) 38分 :38April 1, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 4月 1日星期六 5時(shí) 38分 18秒 17:38:181 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 5時(shí) 38分 18秒 下午 5時(shí) 38分 17:38: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , April 1, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 17:38:1817:38:1817:384/1/2023 5:38:18 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :38:1817:38Apr231Apr23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 17:38:1817:38:1817:38Saturday, April 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :38:1817:38:18April 1, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 38分 18秒 17:38: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 4月 下午 5時(shí) 38分 :38April 1, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 1日星期六 5時(shí) 38分 18秒 17:38:181 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 5時(shí) 38分 18秒 下午 5時(shí) 38分 17:38: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , April 1, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 17:38:1817:38:1817:384/1/2023 5:38:18 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :38:1817:38Apr231Apr23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 17:38:1817:38:1817:38Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :38:1817:38:18April 1, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 38分 18秒 17:38: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 4月 下午 5時(shí) 38分 :38April 1, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 4月 1日星期六 5時(shí) 38分 18秒 17:38:181 April 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 5時(shí) 38分 18秒 下午 5時(shí) 38分 17:38: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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