【正文】 門九派通。 下午 5時(shí) 38分 18秒 下午 5時(shí) 38分 17:38: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 17:38:1817:38:1817:38Saturday, April 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 ? 為安置隨軍家屬、軍隊(duì)自主擇業(yè)干部新辦企業(yè)，占總?cè)藬?shù) 60%以上的， 3年免征所得稅 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 四、促進(jìn)就業(yè)減免 ? 下崗再就業(yè)、國有企業(yè)主輔分離 — 商貿(mào)、服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)新招人員，定額減扣 4000元，浮動(dòng) 20%（營業(yè)稅、城建稅、教育附加、所得稅），減扣不足的不得結(jié)轉(zhuǎn)；對國有企業(yè)主輔分離安置人員新辦企業(yè)，符合一定條件的， 3年免征所得稅； 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 五、金融類減免 ? 農(nóng)村信用社 — 國家農(nóng)信社、西部地區(qū)和江西、吉林實(shí)行改革試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)信社免征；其他試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)信社減半征收 （《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅 [2023]55號、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》財(cái)稅[2023]35號） 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 五、金融類減免 ? 國有獨(dú)資銀行 — 購金融資產(chǎn)管理公司的專項(xiàng)債券利息收入免征 （《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行承購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征稅收問題的通知》財(cái)稅 [2023]152號） ? 開放式基金 — 從基金分配中取得收入，免征（財(cái)稅 [2023]128號） 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 五、金融類減免 ? 封閉式基金 — 從證券市場取得收入、從基金分配中取得國債利息、儲蓄存款利息及買賣股票差價(jià)收入，免征；企業(yè)投資者買賣基金單位獲得差價(jià)收入，應(yīng)征稅 ? （財(cái)稅 [1998]55號） 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 六、其他減免 ? 福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得收入免征 ? 社保基金 — 銀行存款利息收入、從證券市場中取得的收入，免征 捐贈(zèng)支出 ? 概述 ? 會計(jì)上捐贈(zèng)支出在營業(yè)外支出核算，無支出限額 ? 稅收上：公益性捐贈(zèng)可按標(biāo)準(zhǔn)扣除，非公益性和直接對個(gè)人的捐贈(zèng)，不得扣除 ? 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： ? 捐贈(zèng)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)；實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)應(yīng)按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理 捐贈(zèng)支出 ? 概述 ? 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： ? 扣除限額和允許稅前扣除的捐贈(zèng)額的計(jì)算，應(yīng)按“分項(xiàng)不分戶”的原則，按扣除率分項(xiàng)歸類 ? 計(jì)算捐贈(zèng)的基數(shù)：主表納稅調(diào)整后所得； ? 所有捐贈(zèng)只能在“計(jì)算捐贈(zèng)的基數(shù)”內(nèi)扣除，但不得使主表“ 161718+1920行”為負(fù)數(shù)；如無應(yīng)納稅所得額，無論按比例還是允許全額扣除的捐贈(zèng)，都不得稅前扣除 捐贈(zèng)支出 ? 填報(bào)基本要求 ? 金額 — 按營業(yè)外支出中的捐贈(zèng)額分項(xiàng)，同時(shí)從“成本費(fèi)用表”中剔除捐贈(zèng)支出額 ? 扣除比例 — 公益性捐贈(zèng)在應(yīng)納稅所得額中比例 ? 3%：企業(yè)的公益性捐贈(zèng) ? 100%：紅十字、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年活動(dòng)場所 ? 10%：國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)等、公益圖書館、博物館等、重點(diǎn)文物保護(hù)單位 捐贈(zèng)支出 ? 填報(bào)基本要求 ? 扣除比例 — 公益性捐贈(zèng)在應(yīng)納稅所得額中比例 ? %：金融、保險(xiǎn)企業(yè)的捐贈(zèng)（深圳全額稅前扣除） ? 注意：向非關(guān)聯(lián)方的科研機(jī)構(gòu)和高校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，其資助可全額扣除 捐贈(zèng)支出 ? 填報(bào)應(yīng)把握以下幾點(diǎn) ? 正確區(qū)分公益性和非公益性支出 ? 嚴(yán)格按照分項(xiàng)不分戶原則 ? 注意把握計(jì)算基數(shù)，不能使 161718+1920行為負(fù) ? 涉及非貨幣性捐贈(zèng)，先按處置資產(chǎn)視同銷售規(guī)定計(jì)提并繳納各項(xiàng)稅款，按資產(chǎn)賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為捐贈(zèng)支出 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 ? 概述 ? 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生費(fèi)用除正?？鄢猓壬夏暝黾?10%的開發(fā)費(fèi)（財(cái)稅 [2023]88號取消 10%的比例限制），可按當(dāng)年的發(fā)生額加扣 50%，當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)扣除 5年； ? 本表為主表 21行提供數(shù)據(jù) ? 可加計(jì)扣除的金額，不得使主表 22行為負(fù) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 填報(bào)應(yīng)把握以下幾點(diǎn) ? 虧損企業(yè)當(dāng)年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行達(dá)到比例加計(jì)扣除辦法 ? 國家和主管部門撥付部分，不得稅前扣除，也不得計(jì)入抵扣基數(shù) ? 加計(jì)扣除適用范圍：各種所有制工業(yè)企業(yè) ? 取消審批，企業(yè)自主申報(bào) ? 按國發(fā) [2023]6號精神和現(xiàn)行政策執(zhí)行 境外所得稅抵扣 概述 避免雙重征稅：扣除法、抵稅法、免稅法、抵免法；其中抵免法中分為全額抵免和限額抵免； 我國采用分國不分項(xiàng)的限額抵免法 — 境外所得已在境外繳納稅款，準(zhǔn)予扣除，但扣除額不得超過一定限額，超過限額 5年內(nèi)抵免 本表為主表 26行、 27行提供數(shù)據(jù) 境外所得稅抵扣 概述 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn) 境外所得抵減免采取“分國不分項(xiàng)”計(jì)算抵免 境外之間盈虧可互相彌補(bǔ)，境內(nèi)外不能相互彌補(bǔ) 計(jì)算抵免時(shí)，可選擇“限額抵免”或“定率抵免” 實(shí)繳稅款包括：被投資方已繳稅中按分配額及股權(quán)比例應(yīng)攤計(jì)給投資方部分、投資方取得紅利時(shí)繳納的稅款 境外所得稅抵扣 概述 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn) 實(shí)繳稅款低于限額的，可按實(shí)扣除；超過限額的，按限額扣除，超過限額部分可用以后年度扣除限額余額補(bǔ)扣，但補(bǔ)扣不超過 5年 境內(nèi)、外所得分別核算，年終合并申報(bào) 境外所得稅抵扣 填報(bào)基本要求 ? 境外所得 — 包括免稅所得 ? 設(shè)全資機(jī)構(gòu)的境外所得：收入減成本費(fèi)用 ? 未設(shè)全資機(jī)構(gòu)的投資所得：分配利潤、股息等 ? 注意所得的確認(rèn)： ? 如果以稅后凈所得核算，應(yīng)還原為稅前所得 ? 不包括未分配所得，包括已分配未匯回所得 ? 虧損額以負(fù)表示，但不合計(jì)（不同國家不彌補(bǔ)） 境外所得稅抵扣 填報(bào)基本要求 ? 彌補(bǔ)虧損 — 同一國家 (地區(qū) )間不同機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目 ? 境外應(yīng)納稅所得額 — 為負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)填 0 ? 境外已納稅款 — 不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定執(zhí)行； ? 扣除限額 — 境外、境外應(yīng)納稅總額 *所得額 /境內(nèi)、外所得 ? 超過境外稅扣除限額余額 — 各行可填負(fù)，但合計(jì)只合計(jì)正數(shù)，不得用負(fù)數(shù)沖減 境外所得稅抵扣 填報(bào)應(yīng)注意把握的幾點(diǎn) 匯總納稅成員企業(yè)所得，單獨(dú)申報(bào)，就地納稅 彌補(bǔ)虧損、扣除限額、超限額余額計(jì)算，堅(jiān)持“分國不分項(xiàng)”原則 本表與主表“抵免稅額”沒有直接對應(yīng)，應(yīng)結(jié)合8至 11行分析填報(bào) 彌補(bǔ)虧損、超過扣除限額余額、前五年未抵扣余額的結(jié)轉(zhuǎn)、抵扣可建立臺賬 廣告費(fèi)支出 ? 概述 ? 廣告費(fèi)當(dāng)期發(fā)生、稅收可扣除、以前結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)以后及納稅調(diào)整額 ? 二級附表 ? 為附表四、附表五提供數(shù)據(jù) 廣告費(fèi)支出 ? 填報(bào)基本要求 ? 廣告發(fā)布類型 — 主要在銷售（營業(yè)）費(fèi)用中核算的當(dāng)期發(fā)生額 ? 注意區(qū)分廣告、贊助、宣傳 ? 屬于廣告費(fèi)的條件： ? 通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的 ? 已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得發(fā)票 ? 通過一定媒體傳播 廣告費(fèi)支出 ? 填報(bào)基本要求 ? 納稅調(diào)整 — ? 如符合條件小于扣除限額，不符合條件的為調(diào)整 ? 如符合條件大于扣除限額，實(shí)際支出的與限額的差作納稅調(diào)整 ? 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度 — ? 如符合條件的支出大于限額，則其差額可結(jié)轉(zhuǎn) ? 如符合條件的支出小于限額，則沒有結(jié)轉(zhuǎn)額 廣告費(fèi)支出 ? 相關(guān)稅收政策 ? 發(fā)生的廣告費(fèi)不超過銷售（營業(yè)）收入 2%，據(jù)實(shí)扣除，超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除 ? 食品、日化、家電、軟件開發(fā)、房地產(chǎn)等，不超過銷售（營業(yè)）收入 8%，據(jù)實(shí)扣除 ? 高新技術(shù)企業(yè) 5年內(nèi)可全額扣除 ,超過 5年按 8% ? 糧食類白酒，不得扣除 廣告費(fèi)支出 ? 相關(guān)稅收政策 ? 郵政企業(yè)的廣告、宣傳費(fèi)可合并計(jì)算，其扣除比例為：匯總業(yè)務(wù)總收入的 2%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn) 。 成本費(fèi)用的確定 金融企業(yè) ? 其他支出 ? （ 1） 視同銷售成本：填報(bào)自產(chǎn) 、 委托加工產(chǎn)品視同銷售成本 、 處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本 、其他視同銷售成本 。已銷產(chǎn)品成本可以轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 ? （《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知 》 財(cái)稅字[1994]74號文 、 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知財(cái)稅字 [1995]81號 ） 收入總額的確定 金融企業(yè) ? 四 、 注意事項(xiàng) ? 關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)所取得的收入 ， 屬于非主營業(yè)務(wù)收入范疇 。 當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益不能流入企業(yè)時(shí) ， 可以作為壞帳進(jìn)行核銷 ? 實(shí)質(zhì)重于形式的原則主要體現(xiàn)在：稅收與會計(jì)對視同銷售的不同處理 ? 稅會兩者之間形成差異的原因主要是：由于兩者目的不同而產(chǎn)生的必然結(jié)果 收入總額的確定 — 金融企業(yè) ? 三 、 銀行企業(yè)收入： ? 利息收入 、 金融往來收入 、 手續(xù)費(fèi)收入 、 貼現(xiàn)利息收入 、 匯兌收益 、 其他業(yè)務(wù)收入等 ? 利息收入 ? 金融企業(yè)的應(yīng)收未收利息收入按 90天進(jìn)行核算、確認(rèn)（ 根據(jù)國稅發(fā) [2023]960號： 金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 第一章 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)概述 ? 主表： 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 ? 附表一：金融企業(yè)收入明細(xì)表 ? 附表二：金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 附表三：投資所得（損失）明細(xì)表 ? 附表四：納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表 ? 附表五：納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表 ? 附表十一：廣告費(fèi)支出明細(xì)表 ? 附表十二：工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 ? 附表十三：資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表 ? 附表十四：呆帳準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表 ? 附表六：稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 ? 附表七：免稅所得及減免稅明細(xì)表 ? 附表八：捐贈(zèng)支出明細(xì)表 ? 附表九：技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表 (取消 ) ? 附表十：境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表 第二章 如何填報(bào)新納稅申報(bào)表 ? 主表： ? 一、基本結(jié)構(gòu)：收入總額、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。 原表主表 81行，無論是對納稅人納稅申報(bào)還是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、管理帶來一定的難度和較大工作量。原申報(bào)表沒有核定征收企業(yè)的納稅申報(bào)表，由各地自行設(shè)計(jì)。 ? 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)：為銷售（營業(yè)）收入。 收入總額的確定 — 金融企業(yè) ? (1)國債投資 ? 凈價(jià)交易：國債價(jià)格 — 買賣國債的資本利得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 ， 應(yīng)計(jì)利息 國債利息可免企業(yè)所得稅 ? 非凈價(jià)交易：在二級市場完成買賣過程的應(yīng)納稅 ， 其他情形應(yīng)免稅 收入總額的確定 金融企業(yè) ? 非凈價(jià)交易：在二級市場完成買賣過程的應(yīng)納稅 ，其他情形應(yīng)免稅 ? 關(guān)于與取得國債利息收入相關(guān)的費(fèi)用不得在稅前扣除問題：是指交易 、 購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)（ 印花稅 、 手續(xù)費(fèi) ） 不得稅前扣除 。 發(fā)生少收或多收收入時(shí) ， 要積極查明原因 ， 并按規(guī)定從有關(guān)收入中退還或補(bǔ)入收入帳內(nèi) ， 一切代辦手續(xù)費(fèi) 、 勞務(wù)費(fèi)一律作為營業(yè)收入處理 ， 嚴(yán)禁向客戶以傭金 、 勞務(wù)費(fèi) 、手續(xù)費(fèi)等形式坐支收入或進(jìn)行私分 。 成本費(fèi)用的確定 金融企業(yè) ? 中間業(yè)務(wù)支出：填報(bào)與中間業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的業(yè)務(wù)支出 。 成本費(fèi)用的確定 金融企業(yè) ? 融資租賃金融保險(xiǎn)企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備 ， 其租賃