【文章內(nèi)容簡介】 用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第4行。（2）第27行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第5行。（3）第28行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)“財務費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第6行。 四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝本表第2＋7＋12行。2．第2行=本表第3行至6行合計＝本表第8行至11行合計。＝本表第13＋14＋15行。＝本表第17至24行合計。＝本表第26＋27＋28行。（二）表間關(guān)系＋7行＝主表第2行。＝附表三第21行第4列。＝主表第12行。＝主表第4行。＝主表第5行。＝主表第6行。附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的規(guī)定，填報“營業(yè)成本”、“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售成本”。三、有關(guān)項目填報說明“營業(yè)成本”：填報金融企業(yè)提供金融商品服務所發(fā)生的成本。“銀行利息成本”：填報納稅人從事銀行業(yè)務發(fā)生的支出。“銀行利息支出”：填報納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務等發(fā)生的利息支出，包括同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務利息支出?！般y行手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。“保險業(yè)務支出”：填報納稅人從事保險業(yè)務發(fā)生的賠付支出、提取保險責任準備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務及管理費等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險責任準備金、攤回分保費用等項目后的支出?！巴吮＝稹保禾顖蠹{稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現(xiàn)金價值?！百r付支出”：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項和再保險賠付款項的支出?！皵偦刭r付支出”：填報納稅人向再保險接受人攤回的賠付成本?！疤崛”ｋU責任準備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金?！皵偦乇ｋU責任準備金”：填報納稅人從事再保險業(yè)務向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金?！氨渭t利支出”：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利?！胺直ＹM用”：填報納稅人向再保險分出人支付的分保費用。“手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金支出?！皵偦胤直ＹM用”：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用?！白C券業(yè)務支出”：填報納稅人從事證券業(yè)務發(fā)生的證券手續(xù)費支出和證券其他業(yè)務支出?！白C券手續(xù)費支出”：填報納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務發(fā)生的各項手續(xù)費、風險結(jié)算金、承銷業(yè)務直接相關(guān)的各項費用及傭金支出?！捌渌鹑跇I(yè)務支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務外與其他金融業(yè)務收入對應的其他業(yè)務支出的金額，包括業(yè)務支出和其他業(yè)務支出?！耙曂N售應確認成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅成本。“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出的金額，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝本表第2＋17＋31＋38行。＝本表第3＋11＋15＋16行。＝本表第4至10行合計。＝本表第12＋13＋14行。＝本表第18＋30行。＝本表第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。＝本表第32＋36＋37行。＝本表第33＋34＋35行。＝本表第39＋40行。＝本表第42＋43＋44行。＝本表第46至50行合計。（二）表間關(guān)系＝主表第2行；＝附表三第21行第4列；＝主表第12行。附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》填報說明一、適用范圍：本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“支出總額”、“不準扣除的支出總額”等。三、有關(guān)項目填報說明“支出總額”：納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按照會計核算口徑填報?！皳艹鼋?jīng)費”：填報納稅人撥出經(jīng)費支出?！吧侠U上級支出”：填報納稅人實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出?！皳艹鰧？睢保禾顖蠹{稅人按照規(guī)定或批準的項目撥出具有專項用途的資金?！皩？钪С觥?，填報國家財政、主管部門或上級單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出?！笆聵I(yè)支出”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的支出。包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學金，公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用?！敖?jīng)營支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出?！皩Ω綄賳挝谎a助”：填報納稅人用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”：填報納稅人達到基建額度的支出?！捌渌С觥保禾顖笊鲜龅?行至9行項目之外的其他支出的金額，包括非常損失、捐贈支出、賠償金、違約金等。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報?！安粶士鄢闹С隹傤~”：填報納稅人按照稅收規(guī)定不允許稅前扣除的支出總額，包括納稅人的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除?！皽视杩鄢闹С隹傤~”：金額等于第1－11行。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝本表第2行至10行合計。＝本表第1－11行。（二）表間關(guān)系＝主表第2行。＝主表第12行。附表三《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整項目的金額。三、有關(guān)項目填報說明本表納稅調(diào)整項目按照“收入類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項目”、“準備金調(diào)整項目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”、“特別納稅調(diào)整應稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報，并計算納稅調(diào)整項目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。數(shù)據(jù)欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次?！百~載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額?！笆杖腩愓{(diào)整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。其中第4行“”，按“扣除類調(diào)整項目”處理?！翱鄢愓{(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。其他項目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計算填報。本表打*號的欄次均不填報。本表“注：1……”修改為：“標有*或＃的行次，納稅人分別按照適用的國家統(tǒng)一會計制度填報”（一）收入類調(diào)整項目“一、收入類調(diào)整項目”：填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報?！啊保禾顖蠹{稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第38行。（3）一般工商企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細表》第13行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。“”：第2列“稅收金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。“”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”填報第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保禾顖蠹{稅人會計上按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的收入；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人納稅調(diào)減的金額。“”：填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》第5列 “合計”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)增金額”填報納稅人應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認為投資損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人應分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認為投資收益的金額。本行根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》分析填列?！啊保禾顖蠹{稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額?！啊保禾顖蠹{稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額?！啊保旱?列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計”數(shù)為正數(shù)時，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負數(shù)時，將其絕對值填入本行第4列“調(diào)減金額”?！啊保禾顖蠹{稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應計入應納稅所得額應進行納稅調(diào)整的數(shù)額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額?！啊保旱?列“調(diào)增金額”填報納稅人并入利潤總額的成本費用或確認的境外投資損失。第4列“調(diào)減金額”填報納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)增金額”填報納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)減金額”通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》第12行“不征稅收入總額”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。“”：第4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行“免稅收入”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行“減計收入”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！?、免稅項目所得”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第14行“減免所得額合計” 填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額” 填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！啊保禾顖笃髽I(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。（二）扣除類調(diào)整項目“二、扣除類調(diào)整項目”：填報扣除類調(diào)整項目第21行至第40行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報?！啊保旱?列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調(diào)減金額”。（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》第41行。（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！啊保旱?列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”?！啊保旱?列“賬載金