【文章內(nèi)容簡介】 費用明細表》中對應(yīng)的“銷售費用”填報。 ? 第 5行“管理費用”： 填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用 －本行通過《期間費用明細表》中對應(yīng)的“管理費用”填報。 ? 第 6行“財務(wù)費用”： 填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。 －本行通過《期間費用明細表》中對應(yīng)的“財務(wù)費用”填報。 ? 填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。 －本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計準則等的比照填報。 第 7行“資產(chǎn)減值損失” ? 填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債（包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債），以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。 ? 本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報。（損失以“ ”號填列） 第 8行“公允價值變動收益” ? 填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失 。 －根據(jù)企業(yè) “ 投資收益 ” 科目的數(shù)額計算填報； －實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù) “ 其他收入 ” 科目中的投資收益金額分析填報 （ 損失以 “ ” 號填列 ） 。 －實行其他會計準則等的比照填報 。 第 9行“投資收益” 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益 第 10行“營業(yè)利潤” ? 填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入的金額 。 －一般企業(yè)納稅人通過 《 一般企業(yè)收入明細表 》（ A101010） 填報； －金融企業(yè)納稅人通過 《 金融企業(yè)收入明細表 》(A101020)填報； －事業(yè)單位通過 A103000表第 9行 “ 其他收入－其他 ” 填報 。 －民間非營利組織通過 A103000表第 17行 “ 其他收入 ”填報 第 11行“營業(yè)外收入” 第 11行“營業(yè)外收入” ? 填報納稅人處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)等取得的凈收益 。 －如果為凈損失 ， 則為營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置利得； 執(zhí)行準則企業(yè) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) → 非貨幣性資產(chǎn)交易收益 存貨 → 做銷售處理，已包含在營業(yè)收入中 長期股權(quán)投資 → 投資損益 執(zhí)行會計制度 、 小企業(yè)會計制度的企業(yè) 收到補價對應(yīng)的收益額 非貨幣性資產(chǎn)交易利得 ? 填報納稅人非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認的凈收益 。 －如果為凈損失 ， 則為營業(yè)外支出 債務(wù)重組利得 ? 填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認的凈收益 －債務(wù)人確認為營業(yè)外收入 （ 債務(wù)重組利得 ） －債權(quán)人確認為營業(yè)外支出 （ 債務(wù)重組損失 ） 債轉(zhuǎn)股，特殊性稅務(wù)處理 ? 會計上 ， 分為兩類 －與資產(chǎn)相關(guān)的補助 ， 確認為 遞延收益 ， 在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配 －與收入相關(guān)的補助 ? 稅收上 ， 在收到當期計入應(yīng)納稅所得額 1. 用于補償以后期間的費用或損失的，確認為 遞延收益 2. 用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，直接計入當期損益（ 營業(yè)外收入 ） 例外： 煤炭企業(yè)排水支出補助 政府補助利得 填報納稅人從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益。 －屬于條例規(guī)定的 “ 資產(chǎn)溢余收入 ” －會計制度 、 小企業(yè)會計制度的 ， 已計入營業(yè)外收入 －企業(yè)會計準則 ， 盤虧計入 “ 營業(yè)外支出 ” ；盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯 ， 計入 “ 以前年度損益調(diào)整 ” ， 未計入當期損益 ， 應(yīng)通過附表三第 19行進行調(diào)整 盤盈利得 填報納稅人在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈應(yīng)確認的凈收益。 ? 執(zhí)行會計準則 、 小企業(yè)會計準則的納稅人 ， 接收捐贈收入計入 “ 營業(yè)外收入 ” ? 執(zhí)行會計制度的納稅人 ， 接收捐贈收入計入了“ 資本公積 ” ， 會計與稅法無差異，無需做納稅調(diào)整 捐贈利得 目前《企業(yè)會計制度》未被法律法規(guī)明確廢止，但實務(wù)中應(yīng)該很少了，新申報表都不考慮差異調(diào)整，無奈苦笑 罰沒利得 ? 填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款、沒收收入應(yīng)確認的凈收益。 －構(gòu)成另一方的營業(yè)外支出（罰沒支出） 商業(yè)罰款，可以扣除 確實無法償付的應(yīng)付款項 ? 填報納稅人因確實無法償付的應(yīng)付款項而確認的收入。 －一般沒有對應(yīng)方 匯兌收益 ? 填報納稅人取得企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的收益應(yīng)確認的收入。 －該項目為執(zhí)行小企業(yè)準則企業(yè)填報 其他 ? 填報納稅人取得的上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入 －執(zhí)行《企業(yè)會計準則》納稅人按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認的收益， －執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。 ? 填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出的金額。 －一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102023)填報； －金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細表》(A102023)填報； －事業(yè)單位通過 A103000表第 23行 “ 其他支出 ” 填報 。 －民間非營利組織通過 A103000表第 28行 “ 其他費用 ” 填報 第 12行“營業(yè)外支出” 第 12行“營業(yè)外支出” －－填報納稅人當期的利潤總額 －－ 計算公益性捐贈限額的依據(jù) 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 第 13行“利潤總額” 舊版 新版 看點：第 14行、 17行、 20行、 21行 應(yīng)納稅所得額計算的變化 應(yīng)納稅所得額的計算 －和原有申報表比有較大變化 ?第一步，計算第 19行納稅調(diào)整后所得 －納稅調(diào)整后所得 ＝ 13會計利潤－ 14境外所得＋15納稅調(diào)增－ 16納稅調(diào)減－ 17收入減免和加計扣除＋ 18境外所得抵減境內(nèi)虧損 ?第二步，計算第 23行應(yīng)納稅所得額 －應(yīng)納稅所得額 ＝ 19納稅調(diào)整后所得－ 20所得減免－ 21抵扣應(yīng)納稅所得額－ 22彌補虧損 應(yīng)納稅所得額的計算 －境外所得的處理 ?境外所得計算比較復(fù)雜，自成一塊，在不考慮境外所得情況下 －納稅調(diào)整后所得 ＝ 13會計利潤177。納稅調(diào)整－17收入減免和加計扣除 ?關(guān)于境外所得調(diào)整及抵免部分