【文章內容簡介】 納稅人可根據(jù)主表281行至285行填報附表五34行38行。③主表28行與附表五33行必須一致。（6）主表29行“抵免所得稅額”①29行系統(tǒng)自動計算，金額為主表（27行28行）與稅務端備案金額進行校驗比對。②29行必須與附表五40行“抵免所得稅額”一致。（7）34行“減:本年累計實際已預繳的所得稅額”由稅務端系統(tǒng)自動導入數(shù)據(jù)，納稅人如有疑義請及時與稅務機關聯(lián)系。十三、《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）附表二（1）補充資料》（521）本表填報對象為填寫企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）附表二（1）《成本費用明細表》的納稅人，其中“銷售（營業(yè)）成本”相關欄次以及“制造費用”相關欄次僅適用制造業(yè)納稅人。十四、附表十二信息核對表（488）本表填報對象為實行查帳征收的外資企業(yè)和外國企業(yè)、有跨國關聯(lián)關系和關聯(lián)交易的企業(yè)、有對外投資的企業(yè)以及有境外支付款項情況的企業(yè)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》填報說明一、適用范圍本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報。二、填報依據(jù)及內容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納稅額和附列資料等有關項目。三、有關項目填報說明（一）表頭項目1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至同年12月31日；納稅人中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末；納稅人中間開業(yè)且中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。2.“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。3.“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。（二）表體項目本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整額后計算出“納稅調整后所得”（應納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調整項目明細表（附表三）集中體現(xiàn)。本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算和附列資料四個部分。1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。利潤總額部分的收入、成本、費用明細項目，一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》相應欄次填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》相應欄次填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》相應欄次填報。2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報。3.“附列資料”填報用于稅源統(tǒng)計分析的上一納稅稅款在本納稅抵減或入庫金額。（三）行次說明“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報?！盃I業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細表》計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》計算填報。“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報?！颁N售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報?！肮芾碣M用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報?！柏攧召M用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)“財務費用”科目的數(shù)額計算填報?！百Y產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的數(shù)額計算填報?！肮蕛r值變動收益”：填報納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額計算填報?！巴顿Y收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報?！盃I業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。“營業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入。本行根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》相關項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》相關項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報?！盃I業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。本行根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細表》相關項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》相關項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》計算填報。“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。應與會計報表利潤總額一致?！凹{稅調整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整增加的金額。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》“調增金額”列計算填報。“納稅調整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調整減少的金額。本行通過附表三《納稅調整項目明細表》“調減金額”列計算填報?！安徽鞫愂杖搿保禾顖蠹{稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。本行通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報?！懊舛愂杖搿保禾顖蠹{稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益，包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行計算填報?！皽p計收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行計算填報?！皽p、免稅項目所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第14行計算填報?！凹佑嬁鄢保禾顖蠹{稅人開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準予按照支出額一定比例，在計算應納稅所得額時加計扣除的金額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第9行計算填報?！暗挚蹜{稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第39行計算填報。“境外應稅所得彌補境內虧損”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以彌補境內虧損的數(shù)額?！凹{稅調整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調整計算后的所得額。當本表第23行0時，繼續(xù)計算應納稅所得額。“彌補以前虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前虧損的數(shù)額。本行通過附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列填報。但不得超過本表第23行“納稅調整后所得”?！皯{稅所得額”：金額等于本表第23－24行。本行不得為負數(shù)。本表第23行或者按照上述行次順序計算結果本行為負數(shù)，本行金額填零。“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%。“應納所得稅額”：金額等于本表第2526行。“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行計算填報?！暗置馑枚愵~”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第40行計算填報?！皯{稅額”：金額等于本表第27－28－29行。“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、以及相關稅收規(guī)定計算的應納所得稅額?！熬惩馑玫置馑枚愵~”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款，準予抵免的數(shù)額。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填報；大于抵免限額的，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分，可以在以后五個內，用每抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補?！皩嶋H應納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應納所得稅額?！氨灸昀塾媽嶋H已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅已在月（季）度累計預繳的所得稅款?！皡R總納稅的總機構分攤預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳的所得稅款。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》?！皡R總納稅的總機構財政調庫預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機構所在地累計預繳在財政調節(jié)專戶的所得稅款。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》?！皡R總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額”：填報匯總納稅的分支機構已在月（季）度在分支機構所在地累計分攤預繳的所得稅款。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》?！昂喜⒓{稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”：填報經(jīng)國務院批準的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預繳稅款的比例?！昂喜⒓{稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)已在月（季）度累計預繳的所得稅款。“本年應補（退）的所得稅額”：填報納稅人當期應補（退）的所得稅額?！耙郧岸嗬U的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前納稅匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅抵繳的所得稅額。“以前應繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅損益調整稅款、上一納稅第四季度預繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅入庫所得稅額。四、表內及表間關系＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計。＝附表二（1）第2＋7行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合計。＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。＝本表第10＋11－12行。＝附表三第55行第3列合計。＝附表三第55行第4列合計。＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列。＝附表五第1行。＝附表五第6行。＝附表五第14行。＝附表五第9行。＝附表五第39行。＝附表六第7列合計。（當本表第13+1415行≥0時，本行=0）＝本表第13＋14－15＋22行。＝附表四第6行第10列。＝本表第23－24行（當本行＜0時，則先調整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；當21行＝0時，23－24行≥0）。%。＝本表第2526行。＝附表五第33行。＝附表五第40行。＝本表第27－28－29行。＝附表六第10列合計。＝附表六第13列合計＋第15列合計或附表六第17列合計。＝本表第30＋31－32行。＝本表第33－34行。附表一（1）《收入明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售收入”。三、有關項目填報說明“銷售（營業(yè)）收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。“營業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。本行數(shù)額填入主表第1行?！爸鳡I業(yè)務收入”：根