【文章內(nèi)容簡介】 三第 10行本行第 3列“調(diào)增金額” 附表七第 5列“納稅調(diào)整額”第 10行“合計(jì)”數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，將其絕對值填入本行第 4列“調(diào)減金額” 89 行次 資產(chǎn)種類 期初金額 期末金額 納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以 “－ ”表示） 賬載金額（公允價(jià)值） 計(jì)稅基礎(chǔ) 賬載金額（公允價(jià)值） 計(jì)稅基礎(chǔ) 1 2 3 4 5 1 一、公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 2 3 4 5 二、公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 6 7 8 9 三、投資性房地產(chǎn) 10 合計(jì) 附表七 90 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 11行“ ” 填報(bào)納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。 91 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 11 10．確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額； 填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額； 填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額 填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。 92 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 12行“ ” 93 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 12 11．境外應(yīng)稅所得（填寫附表六） * * 填報(bào)納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。 第 3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。 94 第 13行“ ” 95 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 1 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 * * 13 12．不允許扣除的境外投資損失 * * * 第 3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 96 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 14行“ ” 第 4列“調(diào)減金額”取自附表一（ 3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第 12行“不征稅收入總額”。 第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”和第 3列“調(diào)增金額”不填。 97 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 14 13．不征稅收入（填附表一 [3]） * * * 第 4列“調(diào)減金額”通過附表一（ 3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第 12行“不征稅收入總額”填報(bào)。 行次 項(xiàng)目 金 額 10 二、不征稅收入總額（ 11＋ 12＋ 13＋ 14） 11 財(cái)政撥款 12 行政事業(yè)性收費(fèi) 13 政府性基金 14 其他 附表一（ 3） 98 （三）不征稅收入的填報(bào)口徑。根據(jù)（財(cái)稅 [2023]151號）、（財(cái)稅 [2023]136號）、（財(cái)稅 [2023]87號）規(guī)定，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的不征稅收入，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 ”第 14行“ 1不征稅收入”對應(yīng)列次 。 上述不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，不得稅前扣除或折舊、攤銷，作相應(yīng)納稅調(diào)整。其中，用于支出形成的費(fèi)用，填報(bào)該表第 38行“不征稅收入用于所支出形成的費(fèi)用；其用于支出形成的資產(chǎn)，填報(bào)該表 第 41行項(xiàng)目下對應(yīng)行次。 國稅函 [2023]148 99 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 15行“ ” 100 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 1 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 * * 15 14．免稅收入（填附表五） * * * 第 4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 1行“免稅收入”填報(bào)。 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 一、免稅收入（ 2＋ 3＋ 4＋ 5） 2 國債利息收入 3 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 4 符合條件的非營利組織的收入 5 其他 附表五 101 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 16行“ 入” 102 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 1 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 * * 16 15．減計(jì)收入（填附表五） * * * 第 4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 6行“減計(jì)收入”填報(bào)。 行次 項(xiàng) 目 金 額 6 二、減計(jì)收入（ 7＋ 8） 7 企業(yè)綜合利用資源 ,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 8 其他 附表五 103 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 17行“ 、免稅項(xiàng)目所得” 104 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 1 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 * * 17 16．減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五） * * * 通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 14行“減免所得額合計(jì)” 填報(bào) 行次 項(xiàng) 目 金 額 14 四、減免所得額合計(jì)（ 15＋ 25＋ 29＋ 30＋ 31＋ 32） 15 （一）免稅所得（ 16＋ 17＋ ? ＋ 24） 25 （二）減稅所得（ 26＋ 27＋ 28） 29 （三）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 30 （四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 31 （五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 32 （六）其他 附表五 105 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 18行“ ” 106 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 1 一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 * * 18 17．抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五） * * * 通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào) 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 一、免稅收入（ 2＋ 3＋ 4＋ 5） 6 二、減計(jì)收入（ 7＋ 8） 9 三、加計(jì)扣除額合計(jì)（ 10＋ 11＋ 12＋ 13） 14 四、減免所得額合計(jì)（ 15＋ 25＋ 29＋ 30＋ 31＋ 32） 33 五、減免稅合計(jì)（ 34＋ 35＋ 36＋ 37＋ 38） 39 六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額 40 七、抵免所得稅額合計(jì)（ 41＋ 42＋ 43＋ 44） 附表五 107 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。 第 19行“ ” 108 109 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 第 20行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目” 填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第 21行至第 40行的合計(jì)數(shù)。第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”不填報(bào)。 110 20 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 21 1．視同銷售成本（填寫附表二） 22 2．工資薪金支出 23 3．職工福利費(fèi)支出 24 4．職工教育經(jīng)費(fèi)支出 25 5．工會經(jīng)費(fèi)支出 26 6．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 27 7．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫附表八） 28 8．捐贈支出 29 9．利息支出 30 10．住房公積金 31 11．罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 32 12．稅收滯納金 33 13．贊助支出 34 14．各類基本社會保障性繳款 35 15．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 36 16．與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 37 17．與取得收入無關(guān)的支出 38 18．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 39 19．加計(jì)扣除（填附表五） 40 20．其他 111 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 第 21行“ ” 第 2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。 （ 1）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第 4列“調(diào)減金額”。 （ 2）金融企業(yè)第 4列“調(diào)減金額”取自附表二（ 2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第 41行。 （ 3）一般工商企業(yè)第 4列“調(diào)減金額”取自附表二（ 1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第 12行。 （ 4）第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”和第 3列“調(diào)增金額”不填。 112 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 20 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 * * 21 1．視同銷售成本（填寫附表二） * * * （ 1）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第 4列“調(diào)減金額”。 （ 2）金融企業(yè)第 4列“調(diào)減金額”取自附表二（ 2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第 41行。 （ 3）一般工商企業(yè)第 4列“調(diào)減金額”取自附表二（ 1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第 12行。 （ 4）第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。 113 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 一、營業(yè)成本（ 2＋ 17＋ 31＋ 38） 41 二、視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本（ 42＋ 43＋ 44） 42 43 、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本 44 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 20 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 * * 21 1．視同銷售成本（填寫附表二） * * * 附表二（ 2） 114 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 20 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 * * 21 1．視同銷售成本（填寫附表二） * * * 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 一、銷售（營業(yè)）成本合計(jì)（ 2＋ 7＋ 12） 2 （一）主營業(yè)務(wù)成本（ 3＋ 4＋ 5＋ 6） 7 （二）其他業(yè)務(wù)成本（ 8＋ 9＋ 10＋ 11） 12 （三）視同銷售成本（ 13＋ 14＋ 15） 附表二（ 1） 115 有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明 .第 22行“ ” 116 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 20 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 * * 21 1．視同銷售成本（填寫附表二） * * * 22 2．工資薪金支出 填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。 如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“調(diào)增金額”；如本行第 1列＜第 2列，第 2列減去第 1列的差額填入本行第 4列“調(diào) j減 金額”。 填報(bào)說明：增 117 行次 項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 調(diào)增金額 調(diào)減金額 1 2 3 4 20 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 * * 23 3．職工福利費(fèi)支出 第 1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)； 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第 22行“工資薪金支出”第 2列“稅收金額” 14%； 如本行第 1列 ≥第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“調(diào)增金額” 如本行第 1列＜第 2列，第 2列減去第 1列的差額填入