企業(yè)所得稅年度納稅申報表培訓(xùn)課程(編輯修改稿)
2025-03-31 19:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 是指納稅人在計算主表“利潤總額”時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額。 ? “稅收金額”是指納稅人在計算主表“應(yīng)納稅所得額”時，按照稅收規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的項目金額。 附表三 《 納稅調(diào)整項目明細表》 ? 二、基本結(jié)構(gòu) ? “調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”區(qū)分情況填報： ? “收入類調(diào)整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，填報在“調(diào)減金額”。其中第 4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調(diào)整項目”的規(guī)則處理。 ? “扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”。 ? 采用按分攤比例計算支出項目方式的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分攤比例后的金額填報。 附表三 《 納稅調(diào)整項目明細表》 ? 四、需要注意的問題 ? 表內(nèi)在行次前標有“ *”的，只有執(zhí)行新會計準則的企業(yè)填列，標有“ ”的除執(zhí)行新會計準則以外的企業(yè)填列。沒有標注的行次，無論執(zhí)行何種會計核算辦法，有差異就填報相應(yīng)行次。 ? 表內(nèi)各行數(shù)據(jù)項中標有“ *”的，可不填列。 ? 有二級附表的項目只填報調(diào)增、調(diào)減金額，帳載金額、稅收金額不填。 附表四《稅前彌補虧損明細表》 ? 一、填報內(nèi)容 ? 反映納稅人本年及本年度納稅申報前 5年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額情況。 ? 二、基本結(jié)構(gòu) ? 與舊表基本一致。 ? 三、需要注意的問題 ? 本表第 10列“本年度實際彌補的以前年度虧損額”，應(yīng)小于或等于主表 23行“納稅調(diào)整后所得” ? 本表只有發(fā)生彌補虧損事項時，才需填報。 附表五《稅收優(yōu)惠明細表》 一、填報內(nèi)容 ? 按現(xiàn)行政策規(guī)定的減免稅方式進行分類設(shè)計。分 7類免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、抵扣應(yīng)納稅所得額、減免稅和抵免稅額 。 ? 四、需要注意的問題 ? （一）需要備案的減免稅項目，只有到稅務(wù)機關(guān)進行備案，方可享受政策。 ? （二）對納稅人同時從事減免項目與非減免項目，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分攤期間費用，計算減免所得額，不能分別核算的，不能享受優(yōu)惠政策。 ? （三）表中 45至 47行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)”是判斷納稅人是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，因此，提醒納稅人按填報要求認真填寫。 三、 企業(yè)所得稅納稅申報的征收管理 ? （一）、企業(yè)所得稅納稅年度申報流程 ? （二）、企業(yè)所得稅納稅申報要求 （一）企業(yè)所得稅納稅申報流程 ? 年度納稅申報流程 ? 使用報表： 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類）》及其附表、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》； ? 申報方式： 仍采用離線客戶端方式。 ? 納稅人填寫《納稅人基本信息登記表》，錄入計算機代碼，系統(tǒng)判斷征收方式，如為查賬征收，則根據(jù)企業(yè)填寫的《納稅人基本信息登記表》中企業(yè)類別選項，系統(tǒng)生成納稅人需要填寫的年度申報表，下載離線填寫。填寫完畢，系統(tǒng)進行校驗，完全正確后，在線上傳數(shù)據(jù)，完成申報。 （二）企業(yè)所得稅納稅申報要求 ? （一）對納稅人的要求 ? 填報要求 ? 申報表填寫一式二份，主管稅務(wù)機關(guān)受理后退還納稅人保存一份，主管稅務(wù)機關(guān)留存一份。納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報表》，填寫須工整、清晰；保證填報數(shù)據(jù)的真實、準確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確。 ?
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