企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表培訓(xùn)課程(編輯修改稿)
2025-03-31 19:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 是指納稅人在計(jì)算主表“利潤總額”時(shí)，按照會計(jì)核算計(jì)入利潤總額的項(xiàng)目金額。 ? “稅收金額”是指納稅人在計(jì)算主表“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。 附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》 ? 二、基本結(jié)構(gòu) ? “調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”區(qū)分情況填報(bào)： ? “收入類調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第 4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”除外，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”的規(guī)則處理。 ? “扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對值填報(bào)在“調(diào)減金額”。 ? 采用按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目方式的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報(bào)。 附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》 ? 四、需要注意的問題 ? 表內(nèi)在行次前標(biāo)有“ *”的，只有執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填列，標(biāo)有“ ”的除執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)填列。沒有標(biāo)注的行次，無論執(zhí)行何種會計(jì)核算辦法，有差異就填報(bào)相應(yīng)行次。 ? 表內(nèi)各行數(shù)據(jù)項(xiàng)中標(biāo)有“ *”的，可不填列。 ? 有二級附表的項(xiàng)目只填報(bào)調(diào)增、調(diào)減金額，帳載金額、稅收金額不填。 附表四《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》 ? 一、填報(bào)內(nèi)容 ? 反映納稅人本年及本年度納稅申報(bào)前 5年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額情況。 ? 二、基本結(jié)構(gòu) ? 與舊表基本一致。 ? 三、需要注意的問題 ? 本表第 10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”，應(yīng)小于或等于主表 23行“納稅調(diào)整后所得” ? 本表只有發(fā)生彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)時(shí)，才需填報(bào)。 附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》 一、填報(bào)內(nèi)容 ? 按現(xiàn)行政策規(guī)定的減免稅方式進(jìn)行分類設(shè)計(jì)。分 7類免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、抵扣應(yīng)納稅所得額、減免稅和抵免稅額 。 ? 四、需要注意的問題 ? （一）需要備案的減免稅項(xiàng)目，只有到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，方可享受政策。 ? （二）對納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，計(jì)算減免所得額，不能分別核算的，不能享受優(yōu)惠政策。 ? （三）表中 45至 47行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)”是判斷納稅人是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，因此，提醒納稅人按填報(bào)要求認(rèn)真填寫。 三、 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的征收管理 ? （一）、企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)流程 ? （二）、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)要求 （一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)流程 ? 年度納稅申報(bào)流程 ? 使用報(bào)表： 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類）》及其附表、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》； ? 申報(bào)方式： 仍采用離線客戶端方式。 ? 納稅人填寫《納稅人基本信息登記表》，錄入計(jì)算機(jī)代碼，系統(tǒng)判斷征收方式，如為查賬征收，則根據(jù)企業(yè)填寫的《納稅人基本信息登記表》中企業(yè)類別選項(xiàng)，系統(tǒng)生成納稅人需要填寫的年度申報(bào)表，下載離線填寫。填寫完畢，系統(tǒng)進(jìn)行校驗(yàn)，完全正確后，在線上傳數(shù)據(jù)，完成申報(bào)。 （二）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)要求 ? （一）對納稅人的要求 ? 填報(bào)要求 ? 申報(bào)表填寫一式二份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后退還納稅人保存一份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份。納稅人必須按照要求填寫《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，填寫須工整、清晰；保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確。 ?
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