【文章內(nèi)容簡介】 度在“營業(yè)外支出”中核算的有關(guān)項目。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行，并據(jù)以填入主表第12行。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人執(zhí)行《企業(yè)會計準則—債務(wù)重組》確認的債務(wù)重組損失。（5）第22行“非常損失”：填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。（6）第23行“捐贈支出”：填報納稅人實際發(fā)生的捐贈支出數(shù)。（7）第24行“其他”：填報納稅人按照會計制度核算的在會計賬務(wù)記錄的其他支出。其中執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)包括當年增提的各項準備金等；執(zhí)行《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》的企業(yè)計提的各項減值準備不在此行反映?！捌陂g費用”：填報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用。第25行＝第26＋27＋28行。（1）第26行“銷售（營業(yè)）費用”：填報納稅人按照會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用，并據(jù)以填入主表第4行。（2）第27行“管理費用”：填報納稅人按照會計制度核算的管理費用，并據(jù)以填入主表第5行。（3）第28行“財務(wù)費用”：填報納稅人按照會計制度核算的財務(wù)費用，并據(jù)以填入主表第6行。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝第2＋7＋12行。＝第8行至11行合計。＝第13＋14＋15行。＝第17至24行合計。＝第26＋27＋28行。（二）表間關(guān)系＋7行＝主表第2行。＝附表三第21行第4列。＝主表第12行。＝主表第4行。＝主表第5行。＝主表第6行。附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和會計核算的有關(guān)明細科目分析填報，應(yīng)準確歸集成本費用，分別填入相關(guān)項目。三、有關(guān)項目填報說明“營業(yè)成本”：填報金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本費用。金額等于第2＋17＋31＋38行?！般y行利息支出”：填報納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括：同業(yè)存放、向中央銀行借款、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出?！般y行手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。“保險業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人發(fā)生的賠付支出、提取保險責任準備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險責任準備金、攤回分保費用等項目后的支出總額?！巴吮＝稹保禾顖蠹{稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當退還投保人的保單現(xiàn)金價值?！百r付支出”：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項和再保險賠付款項?！皵偦刭r付支出”：填報納稅人向再保險接受人攤回的賠付成本?！疤崛”ｋU責任準備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金?！皵偦乇ｋU責任準備金”：填報納稅人從事再保險業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。“保單紅利支出”：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利。“分保費用”：填報納稅人向再保險分出人支付的分保費用?！笆掷m(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金支出?！皵偦胤直ＹM用”：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用?！白C券業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的證券手續(xù)費支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表第32＋36＋37行?！白C券手續(xù)費支出”：填報納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項手續(xù)費、風險結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項費用及傭金支出?！捌渌鹑跇I(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表39＋40行。“視同銷售應(yīng)確認成本”：填報納稅人發(fā)生的與稅收規(guī)定視同銷售收入有關(guān)的成本費用。金額等于本表42＋43＋44行?！盃I業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。金額等于本表第46＋47＋48＋49＋50行。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝第2＋17＋31＋38行。＝第3＋11＋15＋16行。＝第4至10行合計。＝第12＋13＋14行。＝第18＋30行。＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。＝第32＋36＋37行。＝第33＋34＋35行。＝第39＋40行。＝第42＋43＋44行。＝第46至50行合計。（二）表間關(guān)系＝主表第2行；＝附表三第21行第4列；＝主表第12行。附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》填報說明一、適用范圍：本表適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》，并實行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及會計制度核算的所有支出項目及稅收規(guī)定準予扣除的支出項目。并據(jù)以填報主表第2行“營業(yè)成本”。三、有關(guān)項目填報說明：填報納稅人的所有支出項目?！爸С隹傤~”：填報納稅人的支出總額（含不征稅收入形成的支出）。金額等于第2至10行合計。：填報按稅收規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制原則調(diào)整后的金額?！吧侠U上級支出”：填報實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。來源于會計科目“上繳上級支出”?！皳艹鰧？睢保禾顖蟀凑找?guī)定或批準的項目撥出具有專項用途的資金。來源于會計科目“撥出專款”。“?？钪С觥?，填報國家財政、主管部門或上級單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。來源于會計科目“?？钪С觥??！笆聵I(yè)支出”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金，公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。來源于會計科目“事業(yè)支出”。“經(jīng)營支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。來源于會計科目“經(jīng)營支出”?！皩Ω綄賳挝谎a助”：填報納稅人用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。來源于會計科目“附屬單位補助”。“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”：填報納稅人達到基建額度的支出。來源于會計科目“在建工程”?！捌渌С觥保禾顖笊鲜龅?行至第9行之外的支出，包括非常損失、捐贈支出、賠償金、違約金等?！安粶士鄢闹С隹傤~”：填報稅收規(guī)定的不允許稅前扣除的項目，包括企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。具體分三種方式填報：（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項目金額：采取據(jù)實核算支出項目的，根據(jù)實際發(fā)生額填報。（2）采取按分攤比例計算支出項目金額：填報金額＝第1行（1－應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。（3）采取據(jù)實核算又按分攤比例計算支出項目金額：填報金額＝（第1－12行）（1－應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）?！皽视杩鄢闹С隹傤~”：金額等于第1－11行。據(jù)此填報主表第2行“營業(yè)成本”。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝第2行至10行合計。＝第1－11行。（二）表間關(guān)系＝主表第2行。附表三《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！碧顖蠹{稅人按照會計制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進行納稅調(diào)整增加、減少項目的金額。三、有關(guān)項目填報說明本表納稅調(diào)整項目按照“收入類項目”、“扣除類項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”、“準備金調(diào)整項目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”、“其他”六個大項分類填報匯總，并計算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次?！百~載金額”是指納稅人在計算主表“利潤總額”時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額。“稅收金額”是指納稅人在計算主表“應(yīng)納稅所得額”時，按照稅收規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的項目金額?！笆杖腩愓{(diào)整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，填報在“調(diào)減金額”。其中第4行“”除外，按“扣除類調(diào)整項目”的規(guī)則處理。“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，將其絕對值填報在“調(diào)減金額”?！捌渌碧顖笃渌椖康摹罢{(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。采用按分攤比例計算支出項目方式的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分攤比例后的金額填報。本表打*號的欄次均不填報。（一）收入類調(diào)整項目“一、收入類調(diào)整項目”：填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報?！啊保禾顖髸嬌喜蛔鳛殇N售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位分析填報第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第38行。（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細表》第13行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。“”：第2列“稅收金額”填報執(zhí)行企業(yè)會計制度的納稅人接受捐贈納入資本公積核算應(yīng)進行納稅調(diào)整的收入。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保禾顖蟛环隙愂找?guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列“調(diào)增金額”填報第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保禾顖髸嬌习凑諜?quán)責發(fā)生制原則確認收入，計稅時按照收付實現(xiàn)制確認的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認、稅收規(guī)定按收付實現(xiàn)制確認的收入、持續(xù)時間超過12個月的收入的確認、利息收入的確認、租金收入的確認等企業(yè)財務(wù)會計處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時間性差異的項目數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”填報會計核算確認的收入；第2列“稅收金額”填報按稅收規(guī)定確認的應(yīng)納稅收入或可抵減收入；第3列“調(diào)增金額”填報按會計核算與稅收規(guī)定確認的應(yīng)納稅暫時性差異；第4列“調(diào)減金額”填報按會計核算與稅收規(guī)定確認的可抵減暫時性差異。“”：第4列“調(diào)減金額”取自附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細表》第5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計”行的絕對值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”根據(jù)附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細表》分析填列。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。“”：填報非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報會計核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額?！啊保禾顖笸豢刂葡碌钠髽I(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財務(wù)會計處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”填報會計核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額?！啊保旱?列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”取自附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行“合計”第5列“納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“一”表示）”。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計”數(shù)為正數(shù)時，附表三第10行“公允價值變動凈收益”第3列“調(diào)增金額”取自附表七第10行第5列；為負數(shù)時，附表三第10行第4列“調(diào)減金額”取自附表七第10行第5列的負數(shù)的絕對值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填?！啊保禾顖蠹{稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，會計上計入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”填報會計核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。“”：第4列“調(diào)減金額”取自附表六《境外所得稅抵扣計算明細表》第2列“境外所得”合計行。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)增金額”填報境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)減金額”取自附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》第12行“不征稅收入總額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。