【正文】 分支機構名單，總機構主管稅務機關應將名單與總機構稅務登記信息進行核對，對名單與總機構稅務登記信息不符的，告知企業(yè)在15日內予以糾正，對逾期不予糾正的，不予確認為匯總納稅的分支機構，同時將名單抄送分支機構所在地稅務機關，并報市局備案，分支機構所在地稅務機關應對其進行企業(yè)所得稅的征收管理，并就地征收企業(yè)所得稅。2．總機構在上海，08年在大連新成立的分支機構，設立當年所得稅如何來繳納？那就不需要報分支機構的分配表了對嗎？新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅，也不參與分配計算。分支機構當年需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”3．總公司在沈陽，大連這邊的分公司季度所得稅如何來申報繳納？總公司需要填寫＜企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機構的＜匯總納稅分支機構分配表＞內容，在進行所得稅申報時，一并申報納稅。4．跨省市總、分機構匯總繳納的政策，總公司那邊現(xiàn)在還沒執(zhí)行，無法提供分配表，分公司這個季度所得稅如何申報？分公司無法提供總公司＜匯總納稅分支機構分配表＞的，主管稅務機關應向總機構所在地主管稅務機關發(fā)出協(xié)查函（附件3）?？倷C構所在地主管稅務機關未復函或復函確認不是匯總納稅分支機構的，該分支機構應就地繳納企業(yè)所得稅。5．總、分機構所得稅匯總繳納，是在季報時執(zhí)行還是等年報再執(zhí)行？分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。6．跨省市總、分機構，分支機構報的分配比例表，每個季度申報時都需要報嗎？每季度分支機構報的分配表應該是一樣的吧？是的，每個季度申報時都需要報。分配表中的“收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額及分配比例”是一樣的，因為是按照上一的相關數(shù)據(jù)計算出來的，但“分支機構分攤的所得稅額”及“分配稅額”是變化的，“分支機構分攤的所得稅額”應填寫總機構根據(jù)稅務機關確定的分攤方法計算的本季（月）由各分支機構進行分攤的所得稅額，“分配稅額”應填寫本季（月）分配給各分支機構繳納的所得稅額。7．跨省市總、分機構，總公司傳過來的分配表，一、二季度是按上上的三項因素算出的比例，具體是按上上上半年，還是下半年的數(shù)呢？具體計算的文件？按上上的全年數(shù)，具體請參看國稅發(fā)[2008]28號文件。8．跨省市總、分機構，總機構上一是小型微利企業(yè)，分支機構所得稅還需要就地繳納嗎？分支機構不就地預繳。但分支機構需要向主管國稅局報送能證明總機構是小型微利企業(yè)的資料。例如：總機構上年的財務報表、總機構主管國稅局出具的證明、總機構的分配表等。分支機構需要報分支機構分配表及進行納稅申報，申報金額可為“0”9．分配表中第一行總機構情況：收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額是只填寫總公司的三項因素，還是填寫包括下設所有分支機構的三項因素數(shù)？填寫總機構及下設所有分支機構三頂因素的合計數(shù)。如果總機構設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額，那么填寫分配表時就需要將總機構及下設所有分支機構三項因素的合計數(shù)填寫在分配表；如果總機構不設立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，就將下設分支機構的三項因素的合計數(shù)填寫到分配表第一行上。10．分配表中：分支機構情況是要填寫下設所有分支機構的三項因素，還是就填寫我們一家分支機構的三項因素就可以了？填寫所有的總公司下設的二級機構的三項因素。11．填寫分配表中分支機構情況時，如何插入行？刪除行？插入行——Ctrl+Insert。刪除行——Ctrl+．我企業(yè)是跨省市總、分支機構，大連地區(qū)的一家分支機構，在季度所得稅申請時，主表的第2022欄無法填寫數(shù)字，是灰色的，怎么辦？，這種情況需要到主管稅務機關作分支機構設置，回來作數(shù)據(jù)更新后，才會變成白色的，此時可以填寫數(shù)字。13．網(wǎng)上分配表小數(shù)點的位數(shù)自動生成的是6位，而分支機構取得總機構的分配表，其中“分配比例”一項的小數(shù)點后有多于6位的情況，如果處理？（1）如果總機構的分配表的小數(shù)點后的位數(shù)小于6位的，分支機構自己在網(wǎng)上修改為總機構分配表上的位數(shù)。（2）如果總機構的分配表的小數(shù)點后的位數(shù)大于6位的，按網(wǎng)上自動生成的情況申報?！镀髽I(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（B類）》一、常見問題1.《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（B類）主要適用哪些企業(yè)申報？按照核定征收管理辦法(包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業(yè)所得稅時使用，包括依法被稅務機關指定的扣繳義務人。2.“累計金額”欄次填寫的是當季度數(shù)還是全年累計數(shù)？“累計金額”填寫所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計數(shù)。例：7月初申報第二季度的報表時，“累計金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計金額。，企業(yè)都需要填寫嗎？核定應稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費用核定、按經(jīng)費支出換算分別填寫。“小型微利企業(yè)”20%的優(yōu)惠稅率，報表第12行“應納所得稅額”欄次應如何填寫？第12行仍填寫按25%稅率計算出的應納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計算的應納稅額的差額部分填寫第13行“減免所得稅額”中，納稅人最終即可按20%稅率計算出的應納所得稅額繳納稅款。，采用新表后，仍按本期經(jīng)費支出額/1－核定利潤率－5%換算收入額計算嗎？不是，按照經(jīng)費支出額/1－應稅所得稅率來換算收入額。，但第二季度主管稅務機關對我企業(yè)采取核定征收所得稅的管理，第二季度所得稅報表需要將第一季度的數(shù)額包括在內嗎？ 需要。，在報表哪一欄次體現(xiàn)？會在表中第14行“已預繳所得稅額”欄次自動生成。？按第15行“應補(退)所得稅額”欄次的數(shù)額繳納。，在報表第15行“應補(退)所得稅額”欄次會體現(xiàn)負數(shù)嗎？不會。第15行“應補(退)所得稅額”欄次最小為零。在申報時會體現(xiàn)多繳稅款，并退稅。二、主要邏輯關系第1行“收入總額”：按照收入總額核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計取得的各項收入金額。第2行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。第3行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第1行“收入總額”第2行“稅務機關核定的應稅所得率”。第4行“成本費用總額”：按照成本費用核定應稅所得率的納稅人填報此行。填寫本累計發(fā)生的各項成本費用金額。第5行“稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。第6行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第4行“成本費用總額”247。(1第5行“稅務機關核定的應稅所得率”)第5行“稅務機關核定的應稅所得率”。第7行“經(jīng)費支出總額”：按照經(jīng)費支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報此行。填報累計發(fā)生的各項經(jīng)費支出金額。第8行“經(jīng)稅務機關核定的應稅所得率”：填報主管稅務機關核定的應稅所得率。第9行“換算的收入額”：填報計算結果。計算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費支出總額”247。(1第8行“稅務機關核定的應稅所得率”)。第10行“應納稅所得額”：填報計算結果。計算公式：應納稅所得額=第8行“稅務機關核定的應稅所得率” 第9行“換算的收入額”。1第11行“稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。1第12行“應納所得稅額”(1)核定應稅所得率的納稅人填報計算結果：按照收入總額核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第3行“應納稅所得額”第11行“稅率”按照成本費用核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額=第6行“應納稅所得額”第11行“稅率”按照經(jīng)費支出換算應納稅所得額的納稅人，應納所得稅額=第10行“應納稅所得額”第11行“稅率”(2)實行核定稅額征收的納稅人，填報稅務機關核定的應納所得稅額。1第13行“減免所得稅額”：填報當期實際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務機關審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。1第14行“已預繳的所得稅額”：填報當年累計已預繳的企業(yè)所得稅。1第15行“應補(退)所得稅額”：填報計算結果。計算公式：應補(退)所得稅額=第12行“應納所得稅額”第13行“減免所得稅額”第14行“已預繳的所得稅額”；當?shù)?5行≤0時，本行填0。第五篇：2011小型微利企業(yè)所得稅納稅申報表填報指引2011小型微利企業(yè)所得稅納稅申報表填報指引更新日期：20120509 來源：廣州市國家稅務局 作者：所得稅處由于近期國稅部門使用的綜合征管軟件對小型微利企業(yè)所得稅申報相關功能進行了升級，自2012年4月21日起，小型微利企業(yè)辦理2011所得稅納稅申報按以下操作指引執(zhí)行，已完成申報的企業(yè)暫不需調整：一、3萬元＜應納稅所得額≤30萬元的小型微利企業(yè)對年應納稅所得額高于3萬元并且低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，按規(guī)定可享受減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。填列申報表時，將應納稅所得額與5%的乘積分別填入納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內及納稅申報表主表28行“減免所得稅額”內。二、應納稅所得額≤3萬元的小型微利企業(yè)對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，按規(guī)定可享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。填列申報表時，將應納稅所得額與15%的乘積分別填入納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內及納稅申報表主表28行“減免所得稅額”內。三、注意事項上述小型微利企業(yè)在進行納稅申報前必須先辦妥減免稅報備手續(xù)。納稅申報時減免稅事項應按上述方法進行填報，否則將無法正常申報。