【正文】 分支機(jī)構(gòu)名單，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息進(jìn)行核對(duì)，對(duì)名單與總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記信息不符的，告知企業(yè)在15日內(nèi)予以糾正，對(duì)逾期不予糾正的，不予確認(rèn)為匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)將名單抄送分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，并報(bào)市局備案，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收管理，并就地征收企業(yè)所得稅。2．總機(jī)構(gòu)在上海，08年在大連新成立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年所得稅如何來繳納？那就不需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)的分配表了對(duì)嗎？新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，也不參與分配計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)分配表及進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)金額可為“0”3．總公司在沈陽，大連這邊的分公司季度所得稅如何來申報(bào)繳納？總公司需要填寫＜企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞并傳遞給分公司，分公司按總機(jī)構(gòu)的＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞內(nèi)容，在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，一并申報(bào)納稅。4．跨省市總、分機(jī)構(gòu)匯總繳納的政策，總公司那邊現(xiàn)在還沒執(zhí)行，無法提供分配表，分公司這個(gè)季度所得稅如何申報(bào)？分公司無法提供總公司＜匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表＞的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函（附件3）。總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未復(fù)函或復(fù)函確認(rèn)不是匯總納稅分支機(jī)構(gòu)的，該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。5．總、分機(jī)構(gòu)所得稅匯總繳納，是在季報(bào)時(shí)執(zhí)行還是等年報(bào)再執(zhí)行？分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。6．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)報(bào)的分配比例表，每個(gè)季度申報(bào)時(shí)都需要報(bào)嗎？每季度分支機(jī)構(gòu)報(bào)的分配表應(yīng)該是一樣的吧？是的，每個(gè)季度申報(bào)時(shí)都需要報(bào)。分配表中的“收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額及分配比例”是一樣的，因?yàn)槭前凑丈弦坏南嚓P(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出來的，但“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”及“分配稅額”是變化的，“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”應(yīng)填寫總機(jī)構(gòu)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算的本季（月）由各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偟乃枚愵~，“分配稅額”應(yīng)填寫本季（月）分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的所得稅額。7．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，總公司傳過來的分配表，一、二季度是按上上的三項(xiàng)因素算出的比例，具體是按上上上半年，還是下半年的數(shù)呢？具體計(jì)算的文件？按上上的全年數(shù)，具體請(qǐng)參看國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件。8．跨省市總、分機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)上一是小型微利企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)所得稅還需要就地繳納嗎？分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。但分支機(jī)構(gòu)需要向主管國稅局報(bào)送能證明總機(jī)構(gòu)是小型微利企業(yè)的資料。例如：總機(jī)構(gòu)上年的財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)主管國稅局出具的證明、總機(jī)構(gòu)的分配表等。分支機(jī)構(gòu)需要報(bào)分支機(jī)構(gòu)分配表及進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)金額可為“0”9．分配表中第一行總機(jī)構(gòu)情況：收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額是只填寫總公司的三項(xiàng)因素，還是填寫包括下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素?cái)?shù)？填寫總機(jī)構(gòu)及下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)三頂因素的合計(jì)數(shù)。如果總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額，那么填寫分配表時(shí)就需要將總機(jī)構(gòu)及下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)填寫在分配表；如果總機(jī)構(gòu)不設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，就將下設(shè)分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)填寫到分配表第一行上。10．分配表中：分支機(jī)構(gòu)情況是要填寫下設(shè)所有分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素，還是就填寫我們一家分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素就可以了？填寫所有的總公司下設(shè)的二級(jí)機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素。11．填寫分配表中分支機(jī)構(gòu)情況時(shí)，如何插入行？刪除行？插入行——Ctrl+Insert。刪除行——Ctrl+．我企業(yè)是跨省市總、分支機(jī)構(gòu)，大連地區(qū)的一家分支機(jī)構(gòu)，在季度所得稅申請(qǐng)時(shí)，主表的第2022欄無法填寫數(shù)字，是灰色的，怎么辦？，這種情況需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作分支機(jī)構(gòu)設(shè)置，回來作數(shù)據(jù)更新后，才會(huì)變成白色的，此時(shí)可以填寫數(shù)字。13．網(wǎng)上分配表小數(shù)點(diǎn)的位數(shù)自動(dòng)生成的是6位，而分支機(jī)構(gòu)取得總機(jī)構(gòu)的分配表，其中“分配比例”一項(xiàng)的小數(shù)點(diǎn)后有多于6位的情況，如果處理？（1）如果總機(jī)構(gòu)的分配表的小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)小于6位的，分支機(jī)構(gòu)自己在網(wǎng)上修改為總機(jī)構(gòu)分配表上的位數(shù)。（2）如果總機(jī)構(gòu)的分配表的小數(shù)點(diǎn)后的位數(shù)大于6位的，按網(wǎng)上自動(dòng)生成的情況申報(bào)。《企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》一、常見問題1.《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類）主要適用哪些企業(yè)申報(bào)？按照核定征收管理辦法(包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。2.“累計(jì)金額”欄次填寫的是當(dāng)季度數(shù)還是全年累計(jì)數(shù)？“累計(jì)金額”填寫所屬1月1日到所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“累計(jì)金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計(jì)金額。，企業(yè)都需要填寫嗎？核定應(yīng)稅所得率的納稅人按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定、按經(jīng)費(fèi)支出換算分別填寫?！靶⌒臀⒗髽I(yè)”20%的優(yōu)惠稅率，報(bào)表第12行“應(yīng)納所得稅額”欄次應(yīng)如何填寫？第12行仍填寫按25%稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額，將按25%的稅率與20%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額部分填寫第13行“減免所得稅額”中，納稅人最終即可按20%稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額繳納稅款。，采用新表后，仍按本期經(jīng)費(fèi)支出額/1－核定利潤(rùn)率－5%換算收入額計(jì)算嗎？不是，按照經(jīng)費(fèi)支出額/1－應(yīng)稅所得稅率來換算收入額。，但第二季度主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我企業(yè)采取核定征收所得稅的管理，第二季度所得稅報(bào)表需要將第一季度的數(shù)額包括在內(nèi)嗎？ 需要。，在報(bào)表哪一欄次體現(xiàn)？會(huì)在表中第14行“已預(yù)繳所得稅額”欄次自動(dòng)生成。？按第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次的數(shù)額繳納。，在報(bào)表第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次會(huì)體現(xiàn)負(fù)數(shù)嗎？不會(huì)。第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”欄次最小為零。在申報(bào)時(shí)會(huì)體現(xiàn)多繳稅款，并退稅。二、主要邏輯關(guān)系第1行“收入總額”：按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫本累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。第3行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第1行“收入總額”第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。第4行“成本費(fèi)用總額”：按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)此行。填寫本累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。第6行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第4行“成本費(fèi)用總額”247。(1第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”：按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式繳納所得稅的納稅人填報(bào)此行。填報(bào)累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出金額。第8行“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。第9行“換算的收入額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：換算的收入額=第7行“經(jīng)費(fèi)支出總額”247。(1第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”)。第10行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率” 第9行“換算的收入額”。1第11行“稅率”：填寫《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25%稅率。1第12行“應(yīng)納所得稅額”(1)核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果：按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額”第11行“稅率”按照成本費(fèi)用核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第6行“應(yīng)納稅所得額”第11行“稅率”按照經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第10行“應(yīng)納稅所得額”第11行“稅率”(2)實(shí)行核定稅額征收的納稅人，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額。1第13行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，第13行≤第12行。包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。1第14行“已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅。1第15行“應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)計(jì)算結(jié)果。計(jì)算公式：應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=第12行“應(yīng)納所得稅額”第13行“減免所得稅額”第14行“已預(yù)繳的所得稅額”；當(dāng)?shù)?5行≤0時(shí)，本行填0。第五篇：2011小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)指引2011小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)指引更新日期：20120509 來源：廣州市國家稅務(wù)局 作者：所得稅處由于近期國稅部門使用的綜合征管軟件對(duì)小型微利企業(yè)所得稅申報(bào)相關(guān)功能進(jìn)行了升級(jí)，自2012年4月21日起，小型微利企業(yè)辦理2011所得稅納稅申報(bào)按以下操作指引執(zhí)行，已完成申報(bào)的企業(yè)暫不需調(diào)整：一、3萬元＜應(yīng)納稅所得額≤30萬元的小型微利企業(yè)對(duì)年應(yīng)納稅所得額高于3萬元并且低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，按規(guī)定可享受減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。填列申報(bào)表時(shí)，將應(yīng)納稅所得額與5%的乘積分別填入納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)及納稅申報(bào)表主表28行“減免所得稅額”內(nèi)。二、應(yīng)納稅所得額≤3萬元的小型微利企業(yè)對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，按規(guī)定可享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。填列申報(bào)表時(shí)，將應(yīng)納稅所得額與15%的乘積分別填入納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)及納稅申報(bào)表主表28行“減免所得稅額”內(nèi)。三、注意事項(xiàng)上述小型微利企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)前必須先辦妥減免稅報(bào)備手續(xù)。納稅申報(bào)時(shí)減免稅事項(xiàng)應(yīng)按上述方法進(jìn)行填報(bào)，否則將無法正常申報(bào)。