【文章內(nèi)容簡介】 表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 2行“主營業(yè)務(wù)收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策：納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。 ? （ 4）注意事項(xiàng)：一個(gè)納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的非法人的分公司、營業(yè)部等，必須將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入分別準(zhǔn)確申報(bào)。在目前情況下，如果納稅人內(nèi)部有各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也應(yīng)分別不同業(yè)務(wù)進(jìn)行填報(bào)。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 3行“銷售商品”： ? （ 1）填報(bào)說明：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人，來源于會(huì)計(jì)核算“主管業(yè)務(wù)收入”銷售商品的收入。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 3行“銷售商品”： ? （ 3）注意把握： ? 工業(yè)企業(yè)，本行填報(bào)包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報(bào)。 ? 商品流通企業(yè)，本行填報(bào)包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入等。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，本行填報(bào)包括建設(shè)場(chǎng)地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入等。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 4行“提供勞務(wù)”： ? （ 1）填報(bào)說明：填報(bào)從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人，取得的主營業(yè)務(wù)收入。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人，來源于會(huì)計(jì)核算 “主營業(yè)務(wù)收入”提供勞務(wù)的收入。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 4行“提供勞務(wù)”： ? （ 3）注意把握：會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的時(shí)間 ? 在同一年度內(nèi)開始并完工的，完工時(shí)確認(rèn) (完成合同法 )。 ? 跨年度完工的，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。 ? 提供勞務(wù)不能可靠估計(jì)時(shí)，如發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，按發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入；不能補(bǔ)償時(shí)，不確認(rèn)收入。（會(huì)計(jì)上按謹(jǐn)慎性原則處理） 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 6行“建造合同”： ? （ 1）填報(bào)說明：填報(bào)建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備的納稅人，來源于會(huì)計(jì)核算 “主管業(yè)務(wù)收入”建造合同的收入。 ? （ 3）有關(guān)稅收政策：建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 10行“包裝物出租收入”： ? （ 1）填報(bào)說明：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算的其它業(yè)務(wù)收入中，因出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收押金的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二（ 1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》中反映。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 10行“包裝物出租收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策： ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”： ? （ 1）填報(bào)說明：填報(bào)納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本。企業(yè)所得稅中自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入數(shù)據(jù)來源于同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格。納稅人應(yīng)分析企業(yè)的“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“原材料”、“庫存商品”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細(xì)科目后填報(bào)。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。 ? 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字［ 1996］ 079號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格。納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估價(jià)。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： ? （ 1）填報(bào)說明：填報(bào)納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)的收入金額。非貨幣性交易中支付補(bǔ)價(jià)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)的收益，填報(bào)在本表第 20行“ 非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源： ? 納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，不涉及補(bǔ)價(jià)部分，直接結(jié)轉(zhuǎn)該非貨幣性資產(chǎn)的成本，企業(yè)所得稅中將用于投資、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)分解為銷售和投資、分配、捐贈(zèng)或抵償債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售處理。數(shù)據(jù)來源于不涉及補(bǔ)價(jià)部分的非貨幣性資產(chǎn)，參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［ 2023］ 118號(hào)）規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)整體資產(chǎn)置換原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和按公允價(jià)值購買另一方全部資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［ 2023］ 119號(hào)）規(guī)定：被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅；企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策 ? 《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（ 2023年國家稅務(wù)總局令第 6號(hào)）規(guī)定：債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）。 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [2023]45號(hào)）規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 例如， A公司欠 B公司 234萬元，通過協(xié)商 A公司決定用市場(chǎng)價(jià)值 180萬元，賬面價(jià)值為 160萬元的存貨償還此債務(wù)。 ? A公司會(huì)計(jì)核算： 借：應(yīng)付賬款： 234萬元 貸：存貨： 160萬元 ? 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 180 17% = ? 資本公積一其它資本公積 ? B公司會(huì)計(jì)核算： 借：存貨： ? 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：應(yīng)收賬款 234萬元 ? A公司轉(zhuǎn)入資本公積－其它資本公積 ，即財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 180－ 160＝ 20萬元，通過此行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”填報(bào) 180萬元，通過“成本費(fèi)用明細(xì)表”第 15行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本”填報(bào) 160萬元；債務(wù)重組所得 ，通過本表第 26行“債務(wù)重組收益”填報(bào)。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 26行“債務(wù)重組收益”： ? （ 1）填報(bào)說明：填報(bào)債務(wù)人重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價(jià)值的差額。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會(huì)計(jì)核算資本公積科目中，因重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價(jià)值的差額。 ? （ 3）有關(guān)稅收政策： ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：因債權(quán)人原故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入其它收入計(jì)算繳納所得稅。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 26行“債務(wù)重組收益”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策：《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（ 2023年國家稅務(wù)總局令第 6號(hào)）規(guī)定：債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 26行“債務(wù)重組收益”： ? （ 3）有關(guān)稅收政策： 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過 5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細(xì)表 ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求及相關(guān)政策 ? 第 26行“債務(wù)重組收益”： ? （ 4）注意把握：納稅人發(fā)生債務(wù)重組所得均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額事項(xiàng)，按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知》（京地稅企〔 2023〕467號(hào)）規(guī)定，不需要再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》，但其他需要報(bào)備資料及管理規(guī)定仍按照《北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)