【文章內容簡介】 表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 2行“主營業(yè)務收入”： ? （ 3）有關稅收政策：納稅人經營業(yè)務中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務收入”。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。 ? （ 4）注意事項：一個納稅人內部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務、提供勞務等各項業(yè)務的非法人的分公司、營業(yè)部等，必須將各項業(yè)務的營業(yè)收入分別準確申報。在目前情況下，如果納稅人內部有各項業(yè)務，也應分別不同業(yè)務進行填報。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 3行“銷售商品”： ? （ 1）填報說明：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務收入。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：從事工業(yè)制造、商品流通、農業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人，來源于會計核算“主管業(yè)務收入”銷售商品的收入。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 3行“銷售商品”： ? （ 3）注意把握： ? 工業(yè)企業(yè)，本行填報包括直接銷售產品的收入；自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產企業(yè)銷售收入和礦產資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。 ? 商品流通企業(yè)，本行填報包括商品流通企業(yè)的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務收入；儲運業(yè)務收入等。 ? 房地產開發(fā)企業(yè)，本行填報包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入等。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 4行“提供勞務”： ? （ 1）填報說明：填報從事旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經濟合作等提供勞務、開展其他服務的納稅人，取得的主營業(yè)務收入。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：從事旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經濟合作等提供勞務、開展其他服務的納稅人，來源于會計核算 “主營業(yè)務收入”提供勞務的收入。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 4行“提供勞務”： ? （ 3）注意把握：會計制度確認收入的時間 ? 在同一年度內開始并完工的，完工時確認 (完成合同法 )。 ? 跨年度完工的，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，按完工百分比法確認勞務收入。 ? 提供勞務不能可靠估計時，如發(fā)生的勞務成本能得到補償，按發(fā)生的勞務成本確認收入；不能補償時，不確認收入。（會計上按謹慎性原則處理） 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 6行“建造合同”： ? （ 1）填報說明：填報建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等企業(yè)的主營業(yè)務收入。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：從事建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備的納稅人，來源于會計核算 “主管業(yè)務收入”建造合同的收入。 ? （ 3）有關稅收政策：建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 10行“包裝物出租收入”： ? （ 1）填報說明：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的其它業(yè)務收入中，因出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收押金的收入全額。與之相關的成本和稅金在附表二（ 1）《成本費用明細表》中反映。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 10行“包裝物出租收入”： ? （ 3）有關稅收政策： ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 13行“自產、委托加工產品視同銷售的收入”： ? （ 1）填報說明：填報納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產、委托加工產品的價值金額。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產、委托加工產品，在會計核算時，直接結轉材料或產品成本。企業(yè)所得稅中自產、委托加工產品視同銷售的收入數(shù)據(jù)來源于同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。納稅人應分析企業(yè)的“應付福利費”、“在建工程”、“原材料”、“庫存商品”、“產成品”等賬戶的明細科目后填報。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 13行“自產、委托加工產品視同銷售的收入”： ? （ 3）有關稅收政策：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應作為收入處理。 ? 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［ 1996］ 079號）規(guī)定：企業(yè)將自己生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。納稅人取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或估價。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產視同銷售的收入”： ? （ 1）填報說明：填報納稅人將非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認的收入金額。非貨幣性交易中支付補價的，按照會計準則應確認的收益，填報在本表第 20行“ 非貨幣性資產交易收益”。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源： ? 納稅人將非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面，在會計核算時，不涉及補價部分，直接結轉該非貨幣性資產的成本，企業(yè)所得稅中將用于投資、捐贈、抵償債務分解為銷售和投資、分配、捐贈或抵償債務等經濟業(yè)務視同銷售處理。數(shù)據(jù)來源于不涉及補價部分的非貨幣性資產，參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產視同銷售的收入”： ? （ 3）有關稅收政策 ? 《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［ 2023］ 118號）規(guī)定：企業(yè)以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失。企業(yè)整體資產置換原則上應在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和按公允價值購買另一方全部資產的經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失。企業(yè)整體資產轉讓原則上應在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產視同銷售的收入”： ? （ 3）有關稅收政策 ? 《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［ 2023］ 119號）規(guī)定：被分立企業(yè)應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分立資產的財產轉讓所得，依法繳納所得稅；企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全部資產，計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 14行“處置非貨幣性資產視同銷售的收入”： ? （ 3）有關稅收政策 ? 《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（ 2023年國家稅務總局令第 6號）規(guī)定：債務人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產清償債務，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為按公允價值轉讓非現(xiàn)金資產，再以與非現(xiàn)金資產公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，債務人（企業(yè)）應當確認有關資產的轉讓所得（或損失）。 ? 《國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [2023]45號）規(guī)定：企業(yè)將自產、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 例如， A公司欠 B公司 234萬元，通過協(xié)商 A公司決定用市場價值 180萬元，賬面價值為 160萬元的存貨償還此債務。 ? A公司會計核算： 借：應付賬款： 234萬元 貸：存貨： 160萬元 ? 應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 180 17% = ? 資本公積一其它資本公積 ? B公司會計核算： 借：存貨： ? 應交稅金一應交增值稅（進項稅額） ? 貸：應收賬款 234萬元 ? A公司轉入資本公積－其它資本公積 ，即財產轉讓所得 180－ 160＝ 20萬元，通過此行“處置非貨幣性資產視同銷售的收入”填報 180萬元，通過“成本費用明細表”第 15行“處置非貨幣性資產視同銷售成本”填報 160萬元；債務重組所得 ，通過本表第 26行“債務重組收益”填報。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 26行“債務重組收益”： ? （ 1）填報說明：填報債務人重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產、股權公允價值的差額。 ? （ 2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算資本公積科目中，因重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產、股權公允價值的差額。 ? （ 3）有關稅收政策： ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定：因債權人原故確實無法支付的應付款項，應并入其它收入計算繳納所得稅。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 26行“債務重組收益”： ? （ 3）有關稅收政策：《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（ 2023年國家稅務總局令第 6號）規(guī)定：債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產的公允價值（包括與轉讓非現(xiàn)金資產相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 26行“債務重組收益”： ? （ 3）有關稅收政策： 企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過 5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。 附表一（ 1） 銷售 (營業(yè) )收入及其他收入明細表 ? 二、有關行次填報要求及相關政策 ? 第 26行“債務重組收益”： ? （ 4）注意把握：納稅人發(fā)生債務重組所得均勻計入各年度的應納稅所得額事項，按照《北京市地方稅務局關于取消審批項目后續(xù)管理工作的補充通知》（京地稅企〔 2023〕467號）規(guī)定，不需要再向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照《北京市地方稅務局非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)