【文章內容簡介】 100萬元，支出的職工福利費 20萬元，支付的職工教育經(jīng)費 10萬元，支付的法定社會保險費 25萬元，支付的住房公積金 15萬元，支付的商業(yè)性保險 3萬元。 5050職工薪酬支出及納稅調整明細表 ? 1．集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。（財稅 ﹝ 2023﹞ 27號） ? 2．高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（財稅 〔 2023〕 63號） ? 3．認定的技術先進型服務企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（財稅 〔 2023〕 79號） ? 4．職工福利費 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 ? 5．工會經(jīng)費 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十一條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除?！? ? 根據(jù)國家稅務總局 《 關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2023年第 24號）第一條規(guī)定：“自 2023年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 在企業(yè)所得稅稅前扣除?！? ? 根據(jù) 《 國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2023年第 30號）規(guī)定：“自 2023年 1月 1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！? 大 改 ： 增加前三年度結轉扣除的相應欄 次 ——企業(yè) 所得稅法作如下修改： 將 第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除； 超過年度利潤總額 12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時 扣除。 取消按受贈單位分別填報的方式 表格 介紹：分三部分填寫 納稅 調整 金額拆分 為調增和調 減 一、非公益性捐贈 二、全額扣除的公益性捐贈 三、限額扣除的公益性捐贈 (4+5+6+7) 前 三年度（ 年） 前 二年度（ 年） 前 一年度（ 年） 本 年（ 年） 5070捐贈支出及納稅調整明細表 ? 根據(jù)財稅 [2023]15號規(guī)定：“四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出?！?——“先進先出法” ? 例： 某企業(yè) 2023年 有 100萬捐贈支出未稅前扣除，結轉到了 2023年， 2023年又發(fā)生捐贈支出 200萬， 2023年利潤 1000萬。則 2023年扣除限額為 120萬元，先扣 2023年的 100萬，余下的 20萬再從 2023年的 200萬里扣， 然后余下的 180萬可以依次在 202 202 2023三年扣。 整合 5081表，加速折舊內容放在本 表，增加 817行 稅收 金額的列次變化： 第 5 列：稅收折舊 額；第 6列：加速折舊的資產(chǎn)按一般規(guī)定計算的折舊 第 7列：加速折舊統(tǒng)計 額 附列資料 增加：全民所有制改制資產(chǎn)評估增值 ： 附列資料“享受全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”：填寫企業(yè)按照國家稅務總局公告 2023年第 34號文件規(guī)定，執(zhí)行“改制中資產(chǎn)評估增值不計入應納稅所得額；資產(chǎn)的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除”政策的情況。本行不參與計算，僅用于列示享受全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)的有關情況，相關資產(chǎn)折舊（攤銷）及調整情況在本表第 1行至第 39行按規(guī)定填報。 5080資產(chǎn)折舊攤銷表 ? 第 8行至第 17行、第 29行對應的“稅收折舊額” （第 5列） 僅填報加速后的稅法折舊額大于一般折舊額月份的金額合計。 ? 即對于本年度某些月份，享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)，其加速后的稅法折舊額大于一般折舊額、某些月份稅法折舊額小于一般折舊額的，僅填報稅法折舊額大于一般折舊額月份的稅法折舊額合計。 ? 對應第 6列 “享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”僅填報加速后的稅法折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算折舊額對應月份的金額 整合 了 5091表 增加 三列 ： 處置收入：填報納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。 ：填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關責任人、保險公司 賠償 的 金額。 計稅基礎：填報按稅收規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅基礎，含 損失 資產(chǎn) 涉及的丌得抵扣增值稅進項稅額。 5090資產(chǎn)損失表 增加內容： ： ： ： 5100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表 ? 《 財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知 》 （財稅 〔 2023〕 101號） ? 企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。 ? 選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 行次 項 目 一般性稅務處理 特殊性稅務處理（遞延納稅） 納稅調整金額 賬載金額 稅收金額 納稅調整金額 賬載金額 稅收金額 納稅調整金額 1 2 3(21) 4 5 6(54) 7(3+6) 12 六、非貨幣性資產(chǎn)對外投資 13 七、技術入股 14 八、股權劃轉、資產(chǎn)劃轉 ? 《 財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（財稅 〔 2023〕 109號） ? 《 國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2023年第 40號） ? 100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè) 100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，可按規(guī)定進行特殊性稅務處理。 財稅 [2023]114號 關亍保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除 財稅 2023年 48號 本表注意點：六大行業(yè)外企業(yè)計提準備金在 5000表直接填寫 5120特殊行業(yè)準備金 第二 列 “ 納稅調整后所得 ” 改為 “ 可彌補虧損所得 ” 原因 ：容易誤解 修改填報說明：第 6行 2列 =主 表 A100000第 19行“納稅調整后所得” 第 20行“所得減免” （不再減抵扣應納稅所得額） 修改 第 26行 11列的填報內容，用境外所得彌補境內以前年度虧損時，可在該列體現(xiàn) 6000彌補虧損表 稅收優(yōu)惠明細表在主表中的結構關系 【 7010】 【 7020】 【 7030】 【 7050】 【 7040】 稅收優(yōu)惠申報表的邏輯關系 去掉了兩張三級附表：資源利用、金融保險減計收入 7010表作了修改： 免稅收入：去掉了過期、丌合理項目， “ 證券投資基金、受災 ” 增加了新免稅項目： 1 1 15行 減計收入：細化了 金融保險減計收入項目 加計扣除：科技中小企業(yè)研發(fā)費單列 創(chuàng)意設計活勱單列 7010免稅 、減計收入及加計