20xx年企業(yè)所得稅新年度申報表培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-11-05 11:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 額”。 第四步，將當(dāng)年度境內(nèi)“應(yīng)納稅額”，經(jīng)過境外所得抵免限額的抵減后，得出 當(dāng)年度法人企業(yè)“全球” 實際應(yīng)納所得稅額。 主表的填報方法 — 主表的變化 — 關(guān)注“四個步驟” 法理： ? 認(rèn)真領(lǐng)會法人企業(yè)會計核算可以不區(qū)分境內(nèi)、境外經(jīng)營所得，而稅法規(guī)定境外所得只允許單方向向境內(nèi)彌補(bǔ)，所以境內(nèi)經(jīng)營所得存在當(dāng)期盈虧、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額，境外所得只存在補(bǔ)繳稅額的情況。 ? 認(rèn)真把握境內(nèi)應(yīng)稅項目盈虧可以與非應(yīng)稅（稅收優(yōu)惠）項目盈虧進(jìn)行相互彌補(bǔ)。 廢止 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 .doc （ A100000）“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”的填報 ? 關(guān)聯(lián)： 《 境外所得稅收抵免明細(xì)表 》 （ A108000） ? 計算流程： 主表的填報方法 — 值得關(guān)注的問題 利潤總額 減：境外所得 加減：納稅調(diào)整 減：免稅、減計收入、加計扣除 為負(fù) 境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損 是否為負(fù) 是 否 當(dāng)期主表其他各項均填報零 境外應(yīng)稅所得應(yīng)補(bǔ)稅款填報 主表的填報方法 — 值得關(guān)注的問題 （ A100000）“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”的填報 ? 填報：填報此欄后，主表“納稅調(diào)整后所得” ＞ 0，則主表剩余欄次的填報就只涉及境外所得應(yīng)補(bǔ)稅款填報，“應(yīng)納稅所得額”、“應(yīng)納所得稅額”、“應(yīng)納稅額”均應(yīng)填報為零。 當(dāng)期虧損額為： 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》（ A106000）第 6行第 2列填報數(shù) =0 主表“納稅調(diào)整后所得” ＜ 0，則主表“應(yīng)納稅所得額”、“應(yīng)納所得稅額”、“應(yīng)納稅額”均應(yīng)填報為零 ,也不涉及當(dāng)期境外所得應(yīng)補(bǔ)稅款填報。 當(dāng)期虧損額為： 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》（ A106000）第 6行第 2列填報數(shù)＝主表（ A100000）第 19行填報數(shù) 主表的填報方法 — 值得關(guān)注的問題 （ A100000）“納稅調(diào)整后所得”的填報 ? 關(guān)聯(lián)： 《 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 （ A106000） ? 填列演示： 序號 應(yīng)稅項目所得 減免稅項目所得 主表“納稅調(diào)整后所得” 表 A106000計算本年度納稅調(diào)整后所得的“所得減免” 表 A106000本年度“納稅調(diào)整后所得” 1 100 30 130 30 100 2 30 100 130 100 30 3 30 100 70 70 0 4 100 30 70 0 70 5 100 30 130 0 130 6 30 100 130 0 130 7 30 100 70 0 70 8 100 30 70 0 70 主表的填報方法 — 值得關(guān)注的問題 （ A100000）“納稅調(diào)整后所得”的填報 ? 填報：當(dāng)期減免稅項目所得是否可以足額享受稅收優(yōu)惠。 ? 由于主表中納稅調(diào)整后所得后面不是“彌補(bǔ)以前年度虧損”，還有“所得減免”以及“抵扣應(yīng)納稅所得額”兩個數(shù)據(jù)項。因此彌補(bǔ)虧損表中的“納稅調(diào)整后所得”是一個計算值，不能直接引自主表。 相關(guān)附表的填報方法 ? 按照會計核算數(shù)據(jù)直接填列 ? 按照稅法規(guī)定納稅調(diào)整直接填列 ? 根據(jù)會計核算、稅法規(guī)定分析填列 相關(guān)附表的填報方法 — 收入明細(xì)表
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