20xx年企業(yè)所得稅新年度申報表培訓-文庫吧
2025-08-27 11:27 本頁面
【正文】 以前年度虧損表 減免所得稅、抵免所得稅表 抵扣應納稅所得表 跨地區(qū)總分機構分攤表 主表 主表的填報方法 ? 主表的變化 ? 值得關注的幾個焦點 主表的填報方法 — 主表的變化 ? 承繼（延續(xù)采用間接法） 行次 類別 項 目 金 額 1 利潤總額計算 一、營業(yè)收入 (填寫 A101010\101020\103000) 2 減：營業(yè)成本 (填寫 A102020\102020\103000) 3 營業(yè)稅金及附加 4 銷售費用 (填寫 A104000) 5 管理費用 (填寫 A104000) 6 財務費用 (填寫 A104000) 7 資產(chǎn)減值損失 8 加：公允價值變動收益 9 投資收益 10 二、營業(yè)利潤 (1234567+8+9) 11 加：營業(yè)外收入 (填寫 A101010\101020\103000) 12 減：營業(yè)外支出 (填寫 A102020\102020\103000) 13 三、利潤總額（ 10+1112） 主表的填報方法 — 主表的變化 ? 創(chuàng)新（將境外所得和稅基優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整項目中予以剔除、調(diào)整） 三、利潤總額（ 10+1112） 減：境外所得（填寫 A108010） 加：納稅調(diào)整增加額（填寫 A105000） 減：納稅調(diào)整減少額（填寫 A105000） 減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫 A107010） 加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫 A108000） 四、納稅調(diào)整后所得（ 1314+151617+18） 主表的填報方法 — 主表的變化 ? 法理：堅持企業(yè)所得稅法人所得稅制 （綜合稅制） ，由于法人會計核算不區(qū)分境內(nèi)經(jīng)營所得和境外經(jīng)營所得，但稅法規(guī)定境內(nèi)所得不得彌補境外虧損，允許境外經(jīng)營所得彌補境內(nèi)虧損，因此，在此次年度申報表修改過程中，全面詮釋了在計算企業(yè)當期應納稅所得額時，應將境外所得先予以“剔除”，再對當期境內(nèi)虧損予以“抵減”的計算過程。 主表的填報方法 — 主表的變化 利潤總額 應納稅所得額 核心部分 應納稅額 主表的填報方法 — 主表的變化 — 關注“四個步驟” 第一步，將法人企業(yè)會計核算 “全球” 利潤（包括境內(nèi)經(jīng)營所得和境外分利所得），經(jīng)過廣義的納稅調(diào)整后，得出境內(nèi)“納稅調(diào)整后所得”。 第二步，將 境內(nèi) “納稅調(diào)整后所得”（包括境內(nèi)應稅項目所得和非應稅（稅收優(yōu)惠）項目所得），經(jīng)過稅收稅基式減免（包括稅收優(yōu)惠項目所得減除、抵扣應納稅所得額和彌補以前年度虧損）后，得出當年度境內(nèi)“應納稅所得額”。 主表的填報方法 — 主表的變化 主 表 變 化 — 關注“四個步驟” 第三步，將 當年度境內(nèi) “應納稅所得額”，經(jīng)過稅收稅額式減免（針對降低稅率和稅額減征稅收優(yōu)惠部分）后，得出當年度境內(nèi)“應納稅
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