【正文】 。 作用： 企業(yè)自行披露基礎(chǔ)信息； 為稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理提供重要情況； 為納稅人減負，用基礎(chǔ)信息表代替小型微利企業(yè)年度備案資料； 與征管信息系統(tǒng)已有信息比對，提高征管質(zhì)量。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 第 1行： 正常申報：申報期內(nèi)，納稅人第一次年度申報為 “ 正常申報 ” ； 更正申報：申報期內(nèi)，納稅人對已申報內(nèi)容進行更正申報的為 “ 更正申報 ” ； 補充申報：申報期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報為 “ 補充申報 ” 。 101匯總納稅企業(yè)： 納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023第 57號）規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu)的，選擇 “ 總機構(gòu) ” ，選擇的納稅人需填報表 A109000和 A109010； 納稅人根據(jù) 相關(guān)政策 （《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整中國石油化工股份有限公司合并納稅范圍的通知》（國稅函 [2023]300號）為代表的石油石化企業(yè)） 規(guī)定按比例繳納的總機構(gòu)，選擇 “ 按比例繳納總機構(gòu) ” ； 其他納稅人選擇 “ 否 ” 。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 102注冊資本： 填報全體股東或發(fā)起人在公司登記機關(guān)依法登記的出資或認繳的股本金額。注意與賬目上的實收資本的區(qū)別； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函 [2023]312號） 103所屬行業(yè)明細代碼： 根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（ GB/47542023）標準填報納稅人的行業(yè)代碼。這個行業(yè)代碼很重要，是很多稅收政策的依據(jù)，比如說房地產(chǎn)業(yè)預(yù)售未完工產(chǎn)品、比如小型微利企業(yè)標準，因此一定不要查錯，建議有機會到主管稅務(wù)機關(guān)核對一下，不然也可能在風險防控上出問題。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 104從業(yè)人數(shù)： 填報納稅人 全年平均 從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號） 具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）247。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和247。 12 全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值 12（填表說明錯誤，應(yīng)去掉） 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅【 2023】 69號）第七條 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 105資產(chǎn)總額： 填報納稅人年度資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同 “ 從業(yè)人數(shù) ” 口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點后保留 2位小數(shù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅【 2023】 69號）第七條 106境外中資控股居民企業(yè)： 境外中資控股企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認定為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)選擇“ 是 ” ，其它選擇 “ 否 ” 《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā) [2023]82號） 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 107從事國家非限制和禁止行業(yè)： 這是很多稅收優(yōu)惠政策的前提條件，比如條例第 92條，關(guān)于小型微利企業(yè)認定條件中第一句話就是從事國家非限制和禁止行業(yè)。 108境外關(guān)聯(lián)交易： 納稅人存在境外關(guān)聯(lián)交易，選擇 “ 是 ” ，不存在關(guān)聯(lián)交易選擇 “ 否 ” 。 政策依據(jù)： 《企業(yè)所得稅法》第四十一條； 《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條； 109上市公司： 根據(jù)實際情況，在境內(nèi)上市的選擇 “ 是 ” ，在境外（含香港）上市的選擇 “ 境外” ，其它選 “ 否 ” 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 200以后的部分不再作詳細解析，基本都是企業(yè)財務(wù)核算方法，軟件等，只要根據(jù)實際情況準確填寫就可以了，尤其是適用的 會計制度 不要弄混。 政策依據(jù)： 《稅收征收管理法》第二十條； 《稅收征收管理法實施細則》第二十四條； 注意： 基礎(chǔ)信息表是很多后續(xù)報表的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理的依據(jù)，財務(wù)人員在填寫本表時，一定不要胡亂填寫或故意隱瞞信息，這樣會造成以下風險： 由于信息不符導(dǎo)致無法享受稅收優(yōu)惠政策； 后續(xù)管理時會出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析異常，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)異常情況對企業(yè)進行不同層級的評估或檢查，得不償失； 嚴重情況下企業(yè)財務(wù)人員要負主要責任； 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 （第三部分） 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） A100000 新企業(yè)所得稅申報表體系結(jié)構(gòu)詳解 一、設(shè)計思路： 采用間接法計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額，即從會計利潤出發(fā)通過納稅調(diào)整計算出應(yīng)納稅所得額，從而計算出應(yīng)納稅額的辦法。 政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第二十一條； 第一步：先按會計口徑計算出企業(yè)當年的利潤總額； 第二步：重新定義納稅調(diào)整概念，通過對境外收入，稅會差異，免稅、減計入及加計扣除三部分的調(diào)整計算出納稅調(diào)整后所得； 第三步：對納稅調(diào)整后所得進行稅基計算結(jié)果優(yōu)惠處理、彌補虧損，形成應(yīng)納稅所得額； 第四步：用應(yīng)納稅所得額扣除所得優(yōu)惠、境外所得抵免、本年預(yù)繳最終算出匯算應(yīng)補退稅額。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 二、報表結(jié)構(gòu)： 主表共有 1張，代碼： A100000， 表內(nèi)分成 4個部分： （ 1）利潤總額計算（ 113）； （ 2）應(yīng)納稅所得額計算（ 1425）； （ 3）應(yīng)納稅額計算（ 2636）； （ 4）附列資料（ 3738）。 主表的報表結(jié)構(gòu)對原報表精神進行了細化與修正，充分體現(xiàn)了法人所得稅的主旨思想。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 三、政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》； 《企業(yè)會計準則》、《小企業(yè)會計準則》等相關(guān)會計政策； 所有相關(guān)企業(yè)所得稅政策。 注意：這里不對具體文件規(guī)定進行列示，因為所有相關(guān)文件都會在附表的講解中詳細闡述。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 四、逐項講解： （一）利潤總額計算（ 113行）： 計算原理：分二步走，先計算營業(yè)利潤再加減營業(yè)外收支，計算出利潤總額，全部數(shù)據(jù)均取自企業(yè)利潤表。 第 1欄， “ 營業(yè)收入 ” ：數(shù)據(jù)取自于 A1010 A1010 103000，反映的是企業(yè)在會計上已作收入處理的內(nèi)容，如果會計上沒有作處理的則不反映，全部體現(xiàn)到納稅調(diào)整表上去。 例如：視同銷售收入，有些企業(yè)會計上計算收入了，比如用自產(chǎn)產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，就在本表營業(yè)收入中體現(xiàn)了。但有些是在會計上不作收入處理的，比如自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，一般采用 “ 成本轉(zhuǎn)賬，售價計稅 ” 的方法，會計上直接結(jié)轉(zhuǎn)成本，并不體現(xiàn)收入，這種情況下，收入不在本表中體現(xiàn)，而應(yīng)該在納稅調(diào)整表中體現(xiàn)，因為他不屬于會計利潤，而屬于稅收收入，是典型的稅會差異。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 第 3欄 “ 營業(yè)稅金及附加 ” ：填表說明里說本欄里包括的內(nèi)容有營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等，其實還有文化事業(yè)建設(shè)費。 注意：房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、排污費 適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)：第六十五條（二）規(guī)定，以上均計入 “營業(yè)稅金及附加 ” 科目； 適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)：根據(jù)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南》，以上均計入 “ 管理費用 ” 科目； 尤其注意印花稅，不論記到哪里，都不能出現(xiàn) “ 應(yīng)交稅費 應(yīng)交印花稅 ” 這個科目，直接交現(xiàn)金。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 第 7欄 “ 資產(chǎn)減值損失 ” ：納稅計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失，根據(jù) “ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目余額填報。注意，這僅是針對應(yīng)用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)而言，對于應(yīng)用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)這行應(yīng)該為空。 第 8欄 “ 公允價值變動收益 ” ：也是針對適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè) 交易性金融資產(chǎn)； 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或負債； 采用公允模式計量的投資性房地產(chǎn)； 衍生工具或套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失； 本行根據(jù) “ 公允價值變動損益 ” 科目的余額填列，損失以 “ 一 ” 號填列 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 （二）應(yīng)納稅所得額計算（ 1425行）： 計算原理：分二大步走，每大步又分三小步。共有五大創(chuàng)新點： 將境外所得和稅基計算結(jié)果優(yōu)惠從納稅調(diào)整中剔除，單獨作為計算應(yīng)納稅所得額項目，納稅調(diào)整內(nèi)容變少； 將納稅調(diào)整分成三個方面，一是境外所得的納稅調(diào)整；二是稅會差異的調(diào)整；三是 “ 稅基計算過程 ” （即減免收入、加計扣除等）的調(diào)整； 納稅調(diào)整減少額行次由 7行變?yōu)?1行。這也是受上面 2的影響； 境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損換了一個詞，由彌補換成抵減，因為抵減僅限于當年； 在彌補虧損前要先減 “ 稅基計算結(jié)果 ” 的優(yōu)惠，所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額（爭議項目） 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 注意事項： 第 19行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” ：本行可以為負數(shù)，是判斷企業(yè)盈虧的標志，也是用來彌補虧損的，可以為負數(shù)； 第 23行 “ 應(yīng)納稅所得額 ” ：本行是專門用來算稅的，不能為負數(shù)； 第 8行 “ 公允價值變動收益 ” ：根據(jù)企業(yè) “ 公允價值變動損益 ” 科目的數(shù)額填報，損失以 “ ” 號填列； 第 1 16行 “ 納稅調(diào)整 ” ：僅指稅會差異的調(diào)整，不包括稅收優(yōu)惠； 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 （三）：應(yīng)納稅額計算（ 2636行）： 計算原理：分四步計算 第一步：用應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率得出應(yīng)納所得稅額，是計算稅額的第一步，即境內(nèi)所得享受優(yōu)惠前的應(yīng)納稅所得，稅額優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠都還未享受； 第二步：把應(yīng)納所得稅額減去減免、抵免所得額，計算出應(yīng)納稅額，相當于境內(nèi)所得享受所有優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額； 第三步：把應(yīng)納稅額加上境外所得應(yīng)納稅額，再減去境外所得抵免所得稅額，計算出實際應(yīng)納所得稅額，相當于全球所得的應(yīng)納所得稅額； 第四步：實際應(yīng)納所得稅額減去本年實際已預(yù)繳的所得稅額，計算出本年應(yīng)補退所得稅額，也就是全球所得應(yīng)納所得稅額在本次匯算清繳中應(yīng)補退的稅額。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (A類 )詳解 注意事項： 第 24行 “ 稅率 ” ：填報稅法規(guī)定的稅率 25%，不能更改，享受小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠等稅率優(yōu)惠政策的，一定不能改這個稅率，優(yōu)惠政策單獨體現(xiàn)； 第 3336行之間關(guān)系： 33=34+35+36，原申報表中說的是總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)，即 50%，新申報表中，體現(xiàn)為總機構(gòu)補繳所得稅，因為分支機構(gòu)補稅