【文章內(nèi)容簡介】 照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。 財稅 [2023]87號 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 期間 從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入： （ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； （ 2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （ 3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （二）關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費 、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于 上繳財政 的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （三） 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知 》 財稅 【 2023】 136號 對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （稅法 26條、條例 82— 85條） ? 企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。 ? 符合條件 的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 ?在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的費居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 收入類調(diào)整項目 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 ? 符合條件的非營利組織的收入 (財稅 [2023]123號、財稅 [2023]122號） 《 關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 》 ： ； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； 、財政部門規(guī)定收取的會費； ； 、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 ? 財稅 [2023]68號 ? 對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司根據(jù) 《 期貨投資者保障基金管理暫行辦法 》 取得的下列收入，不計入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入： 15%和交易手續(xù)費的 3%上繳的期貨保障基金收入； ； ； ； 。 ? 對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計入收入總額。 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。財稅 【 2023】 4號 收入類調(diào)整項目 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （稅法 27條、條例 86— 90條） （ 1）農(nóng)林牧漁項目 (財稅 [2023]149號 ) 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖 （ 2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營項目（財稅 [2023]116號、財稅 [2023]4國稅發(fā) [2023]80號事前備案 ） （ 3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目 《 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 財稅 【 2023】 166號 收入類調(diào)整項目 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （ 4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 國稅函 {2023]212號 符合以下條件：居民企業(yè)、規(guī)定的范圍、科技部門認定、商務(wù)部門認定 計算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費 應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。（ 事前備案 ） 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 注意一： 企業(yè)所得稅法實施條例第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 集虹公司 2023年應(yīng)稅項目銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為 1000萬元（第一年取得該項目收入）；應(yīng)稅項目產(chǎn)品銷售成本 4500萬元，從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為 500萬元；管理費用 1200萬元。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 ? 環(huán)境保護項目所得應(yīng)單獨計算 =10005001200 1000247。 （ 9000+1000） =380（萬元） ? 應(yīng)稅項目的所得額 =900045001200 9000247。（ 9000+1000） =2420（萬元） ? 其中：“ 1200 9000247。 （ 9000+1000）”是應(yīng)稅項目分?jǐn)偟钠陂g費用 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 注意二 ：國稅函 【 2023】 255號，將企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型，分為 審批 類和 備案 類。 由企業(yè)所得稅法和實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的 稅優(yōu)惠政策 。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 凡未明確為審批事項的，均實行備案管理 。備案項目分為 事前備案 項目和 事后備案 項目 需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案，未按規(guī)定備案的納稅人不得享受稅收優(yōu)惠的，為事前備案項目；納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠，并在年度納稅申報時附報相關(guān)資料的，為事后備案事項。 國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 （稅法 31條、條例 97條） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。財稅 [2023]31號、 國稅發(fā)[2023]87號 工商登記為‘創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司’、‘創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司’等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”。 通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過 500人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2億元，資產(chǎn)總額不超過 2億元的條件。 收入類調(diào)整項目 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 工資薪金支出 合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除 （條例 34條） 合理工資薪金支出，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的 工資薪金制度 規(guī)定 實際發(fā)放 給員工的工資薪金。 國稅函[2023]3號 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 工資薪金總額 ，是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 要深化壟斷行業(yè)收入分配制度改革。完善對壟斷行業(yè)工資總額和工資水平的雙重調(diào)控政策。嚴(yán)格規(guī)范國有企業(yè)、金融機構(gòu)經(jīng)營管理人員特別是高管的收入，完善監(jiān)管辦法。 《 2023年政府工作報告 》 發(fā)改委牽頭制定 《 關(guān)于加強收入分配調(diào)節(jié)的指導(dǎo)意見及實施細則 》 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 扣除類調(diào)整項目 職工福利費用 企業(yè) 發(fā)生 的職工福利費支出 ,不超過 工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（國稅函 [2023]3號） 企業(yè)職工福利費 (應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算 ) ，包括的內(nèi)容。 ?國家稅務(wù)總局揚州進修學(xué)院 《 財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知 》 （ 財企 〔 2023〕242