【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。 財(cái)稅 [2023]87號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 對(duì)企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 期間 從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入： （ 1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； （ 2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （ 3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 （二）關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi) 、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于 上繳財(cái)政 的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 （三） 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 【 2023】 136號(hào) 對(duì)社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 （稅法 26條、條例 82— 85條） ? 企業(yè)購(gòu)買財(cái)政部發(fā)行的國(guó)家公債所取得的利息收入。 ? 符合條件 的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。 ?在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的費(fèi)居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 收入類調(diào)整項(xiàng)目 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 ? 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 (財(cái)稅 [2023]123號(hào)、財(cái)稅 [2023]122號(hào)） 《 關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知 》 ： ； 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入； 、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； ； 、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 ? 財(cái)稅 [2023]68號(hào) ? 對(duì)中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司根據(jù) 《 期貨投資者保障基金管理暫行辦法 》 取得的下列收入，不計(jì)入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入： 15%和交易手續(xù)費(fèi)的 3%上繳的期貨保障基金收入； ； ； ； 。 ? 對(duì)期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債、中央銀行和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。財(cái)稅 【 2023】 4號(hào) 收入類調(diào)整項(xiàng)目 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 （稅法 27條、條例 86— 90條） （ 1）農(nóng)林牧漁項(xiàng)目 (財(cái)稅 [2023]149號(hào) ) 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖 （ 2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目（財(cái)稅 [2023]116號(hào)、財(cái)稅 [2023]4國(guó)稅發(fā) [2023]80號(hào)事前備案 ） （ 3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 《 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 財(cái)稅 【 2023】 166號(hào) 收入類調(diào)整項(xiàng)目 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 （ 4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 國(guó)稅函 {2023]212號(hào) 符合以下條件：居民企業(yè)、規(guī)定的范圍、科技部門認(rèn)定、商務(wù)部門認(rèn)定 計(jì)算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。（ 事前備案 ） 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 注意一： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 集虹公司 2023年應(yīng)稅項(xiàng)目銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為 1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）；應(yīng)稅項(xiàng)目產(chǎn)品銷售成本 4500萬(wàn)元，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的成本為 500萬(wàn)元；管理費(fèi)用 1200萬(wàn)元。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 ? 環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目所得應(yīng)單獨(dú)計(jì)算 =10005001200 1000247。 （ 9000+1000） =380（萬(wàn)元） ? 應(yīng)稅項(xiàng)目的所得額 =900045001200 9000247。（ 9000+1000） =2420（萬(wàn)元） ? 其中：“ 1200 9000247。 （ 9000+1000）”是應(yīng)稅項(xiàng)目分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 注意二 ：國(guó)稅函 【 2023】 255號(hào)，將企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型，分為 審批 類和 備案 類。 由企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的 稅優(yōu)惠政策 。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理 。備案項(xiàng)目分為 事前備案 項(xiàng)目和 事后備案 項(xiàng)目 需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，未按規(guī)定備案的納稅人不得享受稅收優(yōu)惠的，為事前備案項(xiàng)目；納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠，并在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料的，為事后備案事項(xiàng)。 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 （稅法 31條、條例 97條） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70％在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。財(cái)稅 [2023]31號(hào)、 國(guó)稅發(fā)[2023]87號(hào) 工商登記為‘創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司’、‘創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司’等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”。 通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò) 500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2億元的條件。 收入類調(diào)整項(xiàng)目 ?國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 扣除類調(diào)整項(xiàng)目 工資薪金支出 合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除 （條例 34條） 合理工資薪金支出，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的 工資薪金制度 規(guī)定 實(shí)際發(fā)放 給員工的工資薪金。 國(guó)稅函[2023]3號(hào) ?國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 工資薪金總額 ，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 ?國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 要深化壟斷行業(yè)收入分配制度改革。完善對(duì)壟斷行業(yè)工資總額和工資水平的雙重調(diào)控政策。嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理人員特別是高管的收入，完善監(jiān)管辦法。 《 2023年政府工作報(bào)告 》 發(fā)改委牽頭制定 《 關(guān)于加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)的指導(dǎo)意見(jiàn)及實(shí)施細(xì)則 》 ?國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 扣除類調(diào)整項(xiàng)目 職工福利費(fèi)用 企業(yè) 發(fā)生 的職工福利費(fèi)支出 ,不超過(guò) 工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（國(guó)稅函 [2023]3號(hào)） 企業(yè)職工福利費(fèi) (應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算 ) ，包括的內(nèi)容。 ?國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州進(jìn)修學(xué)院 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知 》 （ 財(cái)企 〔 2023〕242