企業(yè)所得稅及納稅實(shí)務(wù)(已修改)
2025-05-26 19:53 本頁(yè)面
【正文】 山財(cái)培訓(xùn)網(wǎng) 主講人：孟憲勝 企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與技巧 第 13講 企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù) 本講主要內(nèi)容 ? 收入總額的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 稅前扣除的確認(rèn)與納稅調(diào)整 一、收入總額的確認(rèn)與納稅調(diào)整 不征稅收入的具體規(guī)定 ? ： ? 一是主體為各級(jí)政府，即富有公共管理職責(zé)的各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)； ? 二是撥款對(duì)象為納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織； ? 三是撥款為財(cái)政資金，被列入預(yù)算支出的。 不征稅收入的具體規(guī)定 ? ，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，屬于政府補(bǔ)助的范疇，被排除在稅法所謂的“財(cái)政撥款”之外，會(huì)計(jì)核算中計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”科目，除了企業(yè)取得的出口退稅（增值稅進(jìn)項(xiàng)）外，一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。 ? 括事業(yè)單位因提供服務(wù)收取的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。 對(duì)于持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的收入確認(rèn) ? 《 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 【 2021】 875號(hào)，以下統(tǒng)稱(chēng) 875號(hào)文）規(guī)定：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 ? ： ? 本年確認(rèn)的收入 =勞務(wù)總收入 本年末止勞務(wù)的完成程度 ﹣ 以前年度已確認(rèn)的收入 ? 本年確認(rèn)的費(fèi)用 =勞務(wù)總成本 本年末止勞務(wù)的完成程度 ﹣ 以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用 商業(yè)折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號(hào)文規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。 ? 875號(hào)文同時(shí)明確“買(mǎi)一贈(zèng)一”銷(xiāo)售模式中的“贈(zèng)一”也是銷(xiāo)售行為，所取得的收入是“銷(xiāo)售商品”與“贈(zèng)與商品”綜合。規(guī)定：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。 現(xiàn)金折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號(hào)文規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī) 定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的， 應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額 確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 租金收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 企業(yè)所得稅法所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ? 租金收入，按照 合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期 確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 可能并非實(shí)際收款日期 ? 企業(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。 租金收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 按照性質(zhì)的不同，企業(yè)租賃分為經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃。 ? 出，按照租賃期限 均勻扣除 。一次支付的租金也分期扣除。 ? ，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)，分期扣除。 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入的確認(rèn) ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 【 2021】 828號(hào)）規(guī)定，將不動(dòng)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、用于交際應(yīng)酬、用于
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