企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)納稅人(已修改)
2025-01-27 10:04 本頁面
【正文】 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 一、 2022年企業(yè)所得稅新政策（部分）。 ? 二、稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)。 ? 三、 2022年企業(yè)所得稅主要工作。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 公益性捐贈 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 —— 《 企業(yè)所得稅法 》 ? （財(cái)稅 [2022]160號、財(cái)稅 [2022]124號、財(cái)稅 [2022]45號） ? 企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除 資格 的 公益性社會團(tuán)體 或 縣級以上人民政府及其級成部門和直屬機(jī)構(gòu) ，用于 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 公益事業(yè) 的 捐贈 支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。 ? 查增應(yīng)稅所得彌補(bǔ)虧損 ? （總局公告 2022年第 20號） ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行 檢查時調(diào)增 的應(yīng)稅所得，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)稅所得彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)后仍有余額的，按照稅法 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)稅所得應(yīng)根據(jù)其情節(jié)依照 《 征管法 》 規(guī)定進(jìn)行 處理或處罰 。 ? 以前年度未扣除資產(chǎn)損失 ? （國稅函 [2022]772號） ? 企業(yè) 以前年度發(fā)生 符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失， 不能結(jié)轉(zhuǎn) 在以后年度扣除， 可以追補(bǔ)確認(rèn) 在該項(xiàng)資產(chǎn)損失 發(fā)生的年度扣除 ，而不能改變該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 股權(quán)投資損失 ? （總局公告 2022年第 6號） ? 企業(yè)對外 權(quán)益性（股權(quán)）投資 所發(fā)生的損失，在 經(jīng)確認(rèn) 的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時 一次性 扣除。 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得 ? （總局公告 2022年第 19號） ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，除另有規(guī)定外，均應(yīng) 一次性 計(jì)入 確認(rèn)收入 的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn) ? （國稅函 [2022]201號） ? （ 1）企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）； ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 2）已開始實(shí)際投入使用。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定 及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本 ，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷（ 由于預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅 ） ? （總局公告 [2022]第 29號） ? （ 1）按規(guī)定對進(jìn)行土地增值稅清算后辦理注銷稅務(wù)登記。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? （ 2）如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按規(guī)定方法計(jì)算其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。 ? （ 3）下述情況 不執(zhí)行 本公告： ? A：注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損； ? B：土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損但在注銷之前年度已按規(guī)定彌補(bǔ)完畢的。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 企業(yè)向自然人借款利息支出 ? （國稅函 [2022]777號） ? （ 1）企業(yè)向 股東 或其他 與企業(yè)有關(guān)聯(lián) 關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)依 《 企業(yè)所得稅法 》 第四十六條及財(cái)稅 [2022]121號規(guī)定條件計(jì)算扣除。 ? 補(bǔ)充： 第四十六條 ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 財(cái)稅 [2022]121號（略） ? 例： ? 某企業(yè)因向 銀行 （非關(guān)聯(lián)方） 借款支付利息 10萬元。同時，該筆貸款由一社會上獨(dú)立 的擔(dān)保公司提供擔(dān)保。 ? 分析： 為 非關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資 ， 根據(jù) 《 所得稅實(shí)施條例 》 第三十八條的規(guī)定 ， ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 屬于是向金融企業(yè)的貸款 ， 可以在稅前扣除 。 同時 ， 該企業(yè)為該筆貸款向獨(dú)立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)支付的擔(dān)保費(fèi)可以直接在稅前扣除 。 ? 若上述貸款是由其 關(guān)聯(lián)企業(yè)提供負(fù)有連帶責(zé)任 貸款擔(dān)保 。 支付關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保費(fèi) 20萬元 。 假設(shè)同類同期貸款市場上獨(dú)立擔(dān)保公司提供擔(dān)保應(yīng)收取的擔(dān)保費(fèi)為 15萬元 。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 分析： 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 規(guī)定 ， 屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資 。 由于借款的利息是直接向金融機(jī)構(gòu)支付的 ， 可以扣除 。 但該企業(yè)向關(guān)聯(lián)方 A公司支付的擔(dān)保費(fèi) 20萬元 ， 屬于企業(yè)的實(shí)際利息支出 ， 不符合獨(dú)立交易原則 ，只能扣除 15萬元 ， 應(yīng)稅所得調(diào)增 5萬元 。 ? 該企業(yè)的母公司通過金融機(jī)構(gòu) （ 無關(guān)聯(lián) ）向該企業(yè)提供委托貸款并支付利息 。 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！ ? 分析： 由于是其 母公司 通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的 ， 也屬于關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資 。 但從支付利息的合理性審核來看 ， 該支付的利息符合銀行同類同期貸款利率的規(guī)定 。 ? 該企業(yè)向境內(nèi)一關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 500萬元并支付利息 75萬元 （ 一年期 ） 。 假設(shè)金融企業(yè)同類同期貸款利率為 12%。 ? 分析： 向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款屬于關(guān)聯(lián)方 ? 財(cái)務(wù)精英俱樂部更多資料免費(fèi)下載！
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