企業(yè)所得稅培訓(xùn)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 16:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 根據(jù) 《 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 【 2022】 87號），對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： ? ①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該項資金的專項用途； ? ②財政部門或其他撥付資金的部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? ③企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 ? 上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 對于持續(xù)時間跨越納稅年度的收入的確認(rèn) ? 《 關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 【 2022】 875號，以下統(tǒng)稱 875號文）規(guī)定：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 ? ： ? 本年確認(rèn)的收入 =勞務(wù)總收入 本年末止勞務(wù)的完成程度 ﹣ 以前年度已確認(rèn)的收入 ? 本年確認(rèn)的費用 =勞務(wù)總成本 本年末止勞務(wù)的完成程度 ﹣ 以前年度已確認(rèn)的費用 商業(yè)折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號文規(guī)定：企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ? 875號文同時明確“買一贈一”銷售模式中的“贈一”也是銷售行為，所取得的收入是“銷售商品”與“贈與商品”綜合。規(guī)定 :企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 現(xiàn)金折扣的處理與納稅調(diào)整 ? 875號文規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。 租金收入的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 按照性質(zhì)的不同，企業(yè)租賃分為經(jīng)營性租賃和融資性租賃。對經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，按照租賃期限均勻扣除。一次支付的租金也分期扣除。融資方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費，分期扣除。 ? 企業(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。 銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn) ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 【 2022】 828號）規(guī)定，將不動產(chǎn)用于市場推廣或銷售、用于交際應(yīng)酬、用于職工獎勵或福利、用于股息分配、用于對外捐贈或其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，應(yīng)當(dāng)視作轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入 。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)時間具體按照國家稅務(wù)總局 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國稅發(fā) 【 2022】 31號）的規(guī)定，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，其中包括四種不同的方式：采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品；采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品；采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品；采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品。 銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn) ? 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。 ? 在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入的處理 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓屬于自己所有的土地使用權(quán)，其取得的收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定應(yīng)并入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的成本和發(fā)生的費用，包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、土地增值稅、印花稅等，可在稅前據(jù)實扣除。 稅前扣除的確認(rèn)與納稅調(diào)整 ? 銷售費用的扣除 ? 管理費用的扣除 ? 財務(wù)費用的扣除 期間費用項目按稅法進行歸類 ? 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，可劃分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用項目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目和稅法給予優(yōu)惠的費用項目。 ? 、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。 ? 、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、長期待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、印花稅等。 ? 。 銷售費用的扣除 ? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ? 手續(xù)費和傭金 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ? 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)申報的廣告費支出必須符合下列條件才可以扣除：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。 ? 化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）和煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按照 《 財政部 國家
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