企業(yè)所得稅培訓(xùn)ppt課件-wenkub
2023-01-26 16:24:14 本頁面
【正文】 本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 虧損彌補 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 不征稅收入 ? ； ? 費、政府性基金； ? 。 ? 本法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 非居民企業(yè) ? 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅培訓(xùn) 惠州市地稅局稅政科 二〇一〇年五月 （以下政策規(guī)定以最新頒布的為準(zhǔn)） 企業(yè)所得稅培訓(xùn)主要內(nèi)容 ? 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳政策要點 企業(yè)所得稅概述 ? 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率 ? 應(yīng)納稅所得額的計算 ? 應(yīng)納稅額的計算 ? 稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照 《 企業(yè)所得稅法 》 （以下統(tǒng)稱本法）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 居民企業(yè) ? 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅稅率 ? 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 免稅收入 ? ； ? 、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 。 ? 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。 ? 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。 應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額基本公式： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 － 減免稅額－抵免稅額 ? 居民企業(yè)取得來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額是指依照本法和實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 ? 、節(jié)能節(jié)水項目的所得，項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 7. 軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ? ，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 ? 80億元人民幣或集成電路線寬小于 ，可以減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅 。 ? 所支付的工資。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 稅收優(yōu)惠（抵免稅額） ? 優(yōu)惠方式七：抵免稅額 ? 企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 不征稅收入的具體規(guī)定 ? ? 根據(jù) 《 關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 【 2022】 87號），對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： ? ①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該項資金的專項用途； ? ②財政部門或其他撥付資金的部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? ③企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 ? 875號文同時明確“買一贈一”銷售模式中的“贈一”也是銷售行為，所取得的收入是“銷售商品”與“贈與商品”綜合。 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。融資方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費，分期扣除。 銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn) ? 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的成本和發(fā)生的費用，包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、土地增值稅、印花稅等，可在稅前據(jù)實扣除。 ? 。 手續(xù)費和傭金 ? 一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過
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