企業(yè)所得稅巴士ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 00:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 元，計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得額。 應(yīng)納稅所得額 =57=2+2=0 ?某企業(yè) 2022年虧損 5萬元， 2022年盈利 8萬元， 2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？ 應(yīng)納稅所得額 =85=3 應(yīng)納所得稅 =3 25%= 33 例題 1 (兩免三減半 )A ? 新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得實行 2免三減半 ? 例：江蘇某高新技術(shù)企業(yè)，從 2022年各年獲利情況如下表 ,。請計算各年應(yīng)納所得稅多少？ 年度 05 06 07 08 09 10 獲利情況 20 10 2 15 22 15 從取得第一筆收入的年度起開始計算二免三減半 07年取得第一筆收入。 0 08免稅， 0 10年減半征稅 09年應(yīng)納所得稅 =22 25% 10應(yīng)納所得稅 =15 25% 34 ? 納稅人來源于中國境外的所得， 應(yīng)按我國稅法匯總計算繳納企業(yè)所得稅。 已在境外繳納所得稅稅款的，準(zhǔn)予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額中扣除，但是，扣除額不得超過其境外所得依照企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。 ? 計算扣除限額 應(yīng)分國（地區(qū)）不分項 計算，即對于來源于境外某一國的各項所得不分項，而是要匯總到一起，作為其來源于某外國的所得額，按照我國稅法的規(guī)定計算扣除限額；而對于來源于境外多國的所得，卻要按來源于每一個國家的所得，按照我國稅法分國計算扣除限額。 35 ? 境外所得稅稅款扣除限額 =來源于某外國的所得額 我國法定稅率 =境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額 （來源于某外國的所得額 247。 境內(nèi)境外所得總額） ? 如果納稅人來源于境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款低于計算出的扣除限額，則可以據(jù)實扣除；若超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但是可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過 5年。 36 例題 9： 某企業(yè) 2022年度境內(nèi)所得為 800萬元，同期從境外某國取得所得 200萬元，境外實際繳納所得稅 80萬元。計算應(yīng)納稅額。 例題 9解析 ? 應(yīng)納稅總額 =（ 800+200） 25%=250（萬元） ? 扣除限額 =250 200/(800+200)=50（萬元） ? 或： 扣除限額 =200 25%= 50（萬元） ? 實際允許扣除的境外已納稅款為 50萬元 ? 應(yīng)納稅額 =250－ 50=200（萬元） ? 80－ 50=30 用以后年度的扣除限額抵扣 37 ? 納稅人的破產(chǎn)清算所得應(yīng)按規(guī)定交納所得稅。 ? 所謂清算所得 是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超出實際繳納資本的部分。 38 例題 10 ? 某企業(yè)因經(jīng)營不善，嚴(yán)重虧損，于 2022年 4月底宣布破產(chǎn)，經(jīng)清算，該企業(yè)存貨變現(xiàn)損益1000萬元，清算資產(chǎn)盤盈 150萬元，應(yīng)付未付工資 120萬元，償還負(fù)債收入 400萬元，發(fā)生清算費用 100萬元，企業(yè)累計未分配利潤 120萬元，企業(yè)注冊資金 1000萬元。計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅。 清算所得 =1000+150120100+4001201000 =210（萬元） 應(yīng)納稅額 =210 25%=（萬元） 39 綜合練習(xí)一 ? 全年工資性發(fā)放為：基本工資 300萬元，浮動工資 100萬元，獎金 200萬元，各種補(bǔ)貼 50萬元。全年提取的職工福利費用為 100萬元，職工工會經(jīng)費為 15萬元，教育經(jīng)費為 17萬元。 ? 計算該企業(yè)應(yīng)調(diào)整多少應(yīng)納稅所得額。 40 練習(xí)一解析 ? 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的三項經(jīng)費按計稅工資總額分別乘以規(guī)定的提取比例可得 “ 職工福利費 =650 14%=91（萬元） 職工工會經(jīng)費 =650 2%=13（萬元）
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1