企業(yè)所得稅巴士ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 00:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得額。 應(yīng)納稅所得額 =57=2+2=0 ?某企業(yè) 2022年虧損 5萬元， 2022年盈利 8萬元， 2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？ 應(yīng)納稅所得額 =85=3 應(yīng)納所得稅 =3 25%= 33 例題 1 (兩免三減半 )A ? 新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得實(shí)行 2免三減半 ? 例：江蘇某高新技術(shù)企業(yè)，從 2022年各年獲利情況如下表 ,。請(qǐng)計(jì)算各年應(yīng)納所得稅多少？ 年度 05 06 07 08 09 10 獲利情況 20 10 2 15 22 15 從取得第一筆收入的年度起開始計(jì)算二免三減半 07年取得第一筆收入。 0 08免稅， 0 10年減半征稅 09年應(yīng)納所得稅 =22 25% 10應(yīng)納所得稅 =15 25% 34 ? 納稅人來源于中國境外的所得， 應(yīng)按我國稅法匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 已在境外繳納所得稅稅款的，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，但是，扣除額不得超過其境外所得依照企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 ? 計(jì)算扣除限額 應(yīng)分國（地區(qū)）不分項(xiàng) 計(jì)算，即對(duì)于來源于境外某一國的各項(xiàng)所得不分項(xiàng)，而是要匯總到一起，作為其來源于某外國的所得額，按照我國稅法的規(guī)定計(jì)算扣除限額；而對(duì)于來源于境外多國的所得，卻要按來源于每一個(gè)國家的所得，按照我國稅法分國計(jì)算扣除限額。 35 ? 境外所得稅稅款扣除限額 =來源于某外國的所得額 我國法定稅率 =境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 （來源于某外國的所得額 247。 境內(nèi)境外所得總額） ? 如果納稅人來源于境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款低于計(jì)算出的扣除限額，則可以據(jù)實(shí)扣除；若超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但是可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過 5年。 36 例題 9： 某企業(yè) 2022年度境內(nèi)所得為 800萬元，同期從境外某國取得所得 200萬元，境外實(shí)際繳納所得稅 80萬元。計(jì)算應(yīng)納稅額。 例題 9解析 ? 應(yīng)納稅總額 =（ 800+200） 25%=250（萬元） ? 扣除限額 =250 200/(800+200)=50（萬元） ? 或： 扣除限額 =200 25%= 50（萬元） ? 實(shí)際允許扣除的境外已納稅款為 50萬元 ? 應(yīng)納稅額 =250－ 50=200（萬元） ? 80－ 50=30 用以后年度的扣除限額抵扣 37 ? 納稅人的破產(chǎn)清算所得應(yīng)按規(guī)定交納所得稅。 ? 所謂清算所得 是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超出實(shí)際繳納資本的部分。 38 例題 10 ? 某企業(yè)因經(jīng)營不善，嚴(yán)重虧損，于 2022年 4月底宣布破產(chǎn)，經(jīng)清算，該企業(yè)存貨變現(xiàn)損益1000萬元，清算資產(chǎn)盤盈 150萬元，應(yīng)付未付工資 120萬元，償還負(fù)債收入 400萬元，發(fā)生清算費(fèi)用 100萬元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤 120萬元，企業(yè)注冊(cè)資金 1000萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅。 清算所得 =1000+150120100+4001201000 =210（萬元） 應(yīng)納稅額 =210 25%=（萬元） 39 綜合練習(xí)一 ? 全年工資性發(fā)放為：基本工資 300萬元，浮動(dòng)工資 100萬元，獎(jiǎng)金 200萬元，各種補(bǔ)貼 50萬元。全年提取的職工福利費(fèi)用為 100萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為 15萬元，教育經(jīng)費(fèi)為 17萬元。 ? 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)調(diào)整多少應(yīng)納稅所得額。 40 練習(xí)一解析 ? 準(zhǔn)予從收入總額中扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額分別乘以規(guī)定的提取比例可得 “ 職工福利費(fèi) =650 14%=91（萬元） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) =650 2%=13（萬元）
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