企業(yè)所得稅介紹(文件)
【正文】 ? 六、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 ? 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5日、 10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 29 七、納稅地點(diǎn) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 其中， 建筑業(yè)勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 其中， 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) 土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 銷售、出租不動產(chǎn) 不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 30 ? 八、納稅期限 ? 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、1個月或者 1個季度。納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。 1 交通運(yùn)輸業(yè) 3% 2 建筑業(yè) 3% 3 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 4 郵電通信業(yè) 3% 5 文化體育業(yè) 3% 6 娛樂業(yè) 520% 7 服務(wù)業(yè) 5% 8 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 9 銷售不動產(chǎn) 5% 26 三、計(jì)稅依據(jù) ? 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額 ? 營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 ? 外幣所得匯率 ? 預(yù)繳：月（季）最后一日人民幣匯率中間價(jià)； ? 匯繳：納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)。 14 第三章 應(yīng)納稅額 ? 計(jì)算公式 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 — 減免稅額 — 稅收優(yōu)惠抵免稅額 — 可抵免的境外所得稅額 15 第四章稅收優(yōu)惠 ? 優(yōu)惠方式 ? 免稅收入
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