【正文】 ）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本； 71 （二） 通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。 關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠 F26企業(yè)的下列收入為 免稅收入 ： [區(qū)別不征稅收入，免征、減征所得 ] （一）國債利息收入； 〔 T82國務(wù)院財政部門發(fā)行的 〕 （二） 符合條件 的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 〔 T83符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等 權(quán)益性投資 收益 ，指 居民企業(yè) 直接投資 于其他居民企業(yè)取得的投資收益 ； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。不含技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù) ” ；《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 》（國稅發(fā)［ 2022］ 111號）、 國稅函 2022 255號文（備案） 、 《 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》 國稅函 [2022]212號 （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 〔 條例 93〕 、國發(fā) 2022 39號文、國發(fā) 2022 40號文、 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 、國科發(fā)火 〔 2022〕 172號、 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 、國科發(fā)火 〔 2022〕 362號、 《 關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 》 國稅函 [2022]203號文、財稅 2022 69號文第十一條、 F29關(guān)于民族自治地方的企業(yè)享受的優(yōu)惠 （屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征， 國家限制和禁止行業(yè)除外 ） ? 條例94? F30關(guān)于加計扣除 條例 9 9國稅發(fā) 2022 116號文、 財稅 [2022]70號文 F31關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取 股權(quán)投資 方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其 投資額的 70%在 股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 ；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)[2022]81號文、 F33計算應(yīng)納稅所得額時減計收入 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 F34關(guān)于按一定比例實行稅額抵免 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行 稅額抵免 。 條例 105“到期應(yīng)支付的款項 ” ，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。 F38對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。 相關(guān)規(guī)定： 《 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 3號 《 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 6號 《 非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 11號 《 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 》 國家稅務(wù)總局令 19號 《 關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運輸收入計算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》國稅函 〔 2022〕 952號 《 關(guān)于非居民企業(yè)取得 B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù) 》 國稅函[2022]394號 《 關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》 國稅函〔 2022〕 650號 《 關(guān)于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知 》 國稅函 〔 2022〕 955號 《 明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知 》 國稅函 〔 2022〕 50號 《 中國居民企業(yè)向境外 H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》 國稅函 〔 2022〕 897號 特別納稅調(diào)整與關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)問題 F41企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 條例 113： 第預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。 〔 BVD數(shù)據(jù)庫 〕 F44企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法 核定其應(yīng)納稅所得額 。 〔 國稅發(fā) 2022 82號文的問題 〕 條例 116中國居民 ，是指根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 的規(guī)定，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。 〔 國稅發(fā) 2022 2號文 〕 債權(quán)性投資， 包括： （一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； （二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； （三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實質(zhì)的債權(quán)性投資。 條例 120企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以 減少、免除或者推遲繳納稅款 為主要目的。 條例 122企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率 加 5個百分點計算 。 《 特別納稅調(diào)整實施辦法 》 中的表述： 稅法實施條例第一百零九條和征管法實施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系， 主要是指 企業(yè)與其他企業(yè)、 組織 或 個人 具有下列之一關(guān)系： （一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到 25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到 25%以上。 （四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的 （五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才 （六）一方的購買或銷售活動主要由另一方 控制 （ 七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方 （八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及 家族、親屬關(guān)系 關(guān)聯(lián)方交易 特別納稅調(diào)整管理規(guī)程中的關(guān)聯(lián)交易主要包括類型： （一）有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用； （二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用； （三） 融通資金； （四）提供勞務(wù)； 所得稅實施已出臺的配套文件 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知 （財稅[2022]115號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱 》 的通知（國稅函[2022]159號） 國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā) [2022]39號 國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知國發(fā)[2022]40號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅 過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅 [2022]21號 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知 國稅發(fā) [2022]23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù) 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定的審批事項有關(guān)辦理時限問題的通知 國稅函[2022]213號 財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā) 《 跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法 》 的通知 財預(yù)[2022]10號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》的通知 國稅發(fā) [2022]28號 國家稅務(wù)總局關(guān)于合并繳納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的函（所便函 [2022]27號） 1國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅發(fā) [2022]17號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表 》 等報表的通知 國稅函 [2022]44號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報業(yè)務(wù)需求的通知 國稅函 [2022]126號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅函 [2022]251號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 國稅函 [2022]299號 1國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知 （國稅函[2022]635號） 1財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅 [2022]1號 1關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 [2022]172號 1科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》的通知 (國科發(fā)火 [2022]362號 ) 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函 [2022]85號） 2國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 （國稅函 [2022]264號） 2國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知（國稅發(fā) [2022]52號） 2財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局 關(guān)于公布 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )》 的通知 財稅 〔 2022〕 118號 2財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財稅 〔 2022〕 115號 2財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財稅 〔 2022〕 117號 2國家稅務(wù)總局 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 國稅函 〔 2022〕 747號 2財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2022年版 )的通知 財稅 〔 2022〕 116號 執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 財稅 〔 2022〕 48號 《 特別納稅調(diào)整實施辦法（試行） 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 2號 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 〔 2022〕 31號 企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 國稅函 [2022]118號 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 財稅 [2022]29號 關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]212號 關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]188號 關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [2022]82號 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知國稅函 [2022]202號 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 財稅 [2022]57號 關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 國稅函 [2022]203號 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) [2022]79號 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅[2022]69號 國。 （二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間 借貸資金占一方實收資本 50%以上 ，或者 一方借貸資金總額的 10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保 。 〔 財稅 2022 121號文 〕 條例 123企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的 納稅年度起 10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。 條例 121 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對 補征的稅款 ，自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。 第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 條例 118實際稅負(fù)明顯低于 企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得