【正文】 產(chǎn)品用于市場推廣金額確認 中國稅務 ? 公益性捐贈 ， 是指企業(yè)通過 公益性社會團體 或者縣級以上人民政府及其部門 ， 用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈 。 ?提而不付的利息扣除問題 ?（ 4）從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。 ?四川規(guī)定 ?一次性住房補貼扣除問題 5 中國稅務 ?罰金、罰款和被沒收財物的損失 ? 罰金是指人民法院判處犯罪分子強制向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法；罰款，是行政處罰的一種，是指行為人的行為沒有違反刑法的規(guī)定，而是違反了治安管理、工商、行政、稅務等各行政法規(guī)的規(guī)定，行政執(zhí)法部門依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定和程序決定對行為人采取的一種行政處罰；沒收財物，是指將違法人的財物、現(xiàn)金、債權(quán)等財產(chǎn)收歸國家所有，以彌補因其違法造成的損失。 ?1贊助支出 ? 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出， 是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。超過標準、提而未繳和重復上繳的部分應作納稅調(diào)增處理。如企業(yè)為第三方擔保發(fā)生的擔保損失與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，做調(diào)增處理。 業(yè)務招待費 條例 43條 發(fā)生額的 60%內(nèi)，銷售收入%內(nèi)。 ?資產(chǎn)的分類： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等。 ?一般企業(yè)資產(chǎn)評估增值處理 ?直接免繳 ?企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值 ， 除國務院財政 、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外 ， 不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 。 ?普通改建支出 ?固定資產(chǎn)暫估入賬問題 ?12個月仍未取得發(fā)票怎么辦 中國稅務 ?（ 4）企業(yè)會計制度規(guī)定：折舊年限由企業(yè)權(quán)力機構(gòu)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。但同時稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 ? 企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)的情形包括： ? （ 一 ） 由于技術(shù)進步 ， 產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； ? （ 二 ） 常年處于強震動 、 高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。 ?體現(xiàn)劃分收益支出和資本性支出的要求。 ?籌辦期稅務處理 ?稅務處理 ?籌建費里包括招待費嗎 ？ 中國稅務 ?三、無形資產(chǎn) ? 在計算應納稅所得額時 ， 企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷 費用 ， 準予扣除 。 中國稅務 ?無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用 ， 準予扣除 。 ?特殊處理 中國稅務 ? 五、投資性資產(chǎn)： 企業(yè)對外投資期間， 投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 。（國稅函 【 2021】 264號） ? 發(fā)生 轉(zhuǎn)讓虧損的原所得稅處理 ? 企業(yè)股權(quán)投資損失新所得稅處理 ? 投資方撤資或減少投資 ? 普通轉(zhuǎn)讓投資未分配利潤扣除 中國稅務 第四部分 企業(yè)所得稅彌補虧損 ? 企業(yè)年度所得稅申報時，凡當年盈利，即 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 A類 》 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 為正數(shù)，按規(guī)定可彌補以前年度虧損額的納稅人，應根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》及其實施條例相關(guān)稅收政策規(guī)定， 《 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 》 （附表四）；對當年主表 23行“ 納稅調(diào)整后所得 ” 為 0或負數(shù)的納稅人，不需要此表。 第五部分 稅收優(yōu)惠 中國稅務 （一）關(guān)于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠 ?企業(yè)從事下列項目的所得， 免征 企業(yè)所得稅： ?1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； ?2．農(nóng)作物新品種的選育； ?3．中藥材的種植； ?4．林木的培育和種植； ?5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ?6．林產(chǎn)品的采集； ?7．灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品初加工 、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目； ?8．遠洋捕撈。 ?企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用以上項目，不得享受稅收優(yōu)惠。 ? 抵免稅額基數(shù)的確定 中國稅務 （四）關(guān)于促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠 １．在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 ? 促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策 ? 總局管理規(guī)定 中國稅務 ，確需 加速折舊 的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ? 國家需要重點扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)所得稅預繳問題 非居民企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題 2021年的優(yōu)惠 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用性 ?小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常態(tài)化規(guī)定 ?符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?特殊優(yōu)惠 ?政策延續(xù) 中國稅務 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形 式 優(yōu)惠項目 收入優(yōu)惠 收入免稅 國債利息收入 符合條件的居民企業(yè)間的股息紅利 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利 符合條件的非營利組織的收入 收入減計 資源綜合利用取得的收入 (減計 90%) 扣除優(yōu)惠 加速折舊 由于科技進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 加計扣除 三新開發(fā)費用（加計扣除 50%） 殘疾人員工資（加計扣除 100%） 投資抵扣 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額 70%且股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣應納稅所得額 所得優(yōu)惠 所得免稅 （ 1）糧食、蔬菜、水果等經(jīng)濟作物種植；（ 2）農(nóng)作物新品種的選育；（ 3）中藥材的種植；（ 4）林木的培育和種植； （ 5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（ 6）林產(chǎn)品采集；（ 7）農(nóng)業(yè)服務項目；（ 8）遠洋捕撈 企業(yè)所得稅法法及實施條例優(yōu)惠項目一覽表 (1) 中國稅務 企業(yè)所得稅法法及實施條例優(yōu)惠項目一覽表 (2) 優(yōu)惠環(huán)節(jié) 優(yōu)惠形式 優(yōu)惠項目 所得優(yōu)惠 所得免稅 非居民企業(yè)取得的符合規(guī)定的預提所得稅 減半征收 （ 1）花卉、飲料和香料作物的種植；（ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ?應注意：小型微利企業(yè)認定條件中 “ 國家限制和禁止行業(yè) ”應參照 《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（ 2021年本）》 、《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（ 2021年修訂） 》等確定。 ?殘疾人員工資扣除的后續(xù)管理 ?企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。 ? 購入軟件能否享受加速折舊優(yōu)惠 ? 匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)享受固定資產(chǎn)加速折舊怎么辦 ?： ?抵免稅額基數(shù)的確定 ? 企業(yè)購置并實際使用 《 環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專用設備的 ， 該專用設備的 投資額 的 10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的 ， 可以在以后 5個 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 參考答案： 600 15%＝ 90萬元 （ 600500） 25％ 50％＝ A 中國稅務 ２．企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的 研究開發(fā)費用 ，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 ?優(yōu)惠政策誰享受 ?燃煤電廠脫硫除塵裝置的總承包方，是否可以享受優(yōu)惠政策 ?文件規(guī)定 ?節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策問題 中國稅務 ２．企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90％計入收入總額 。 中國稅務 （二）關(guān)于鼓勵基礎(chǔ)設施建設的稅收優(yōu)惠 ?企業(yè)從事 《 公共基礎(chǔ)設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2021年版 )》 項目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。當年境內(nèi)應稅所得彌補虧損的數(shù)額，不得超過 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 A類 》 第 23行 “ 納稅調(diào)整后所得 ” 。 ? 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以稅前扣除，但每一納稅年度扣除的金額，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可以相互向后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn) ， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的 ， 可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 。 中國稅務 ?無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定： ?無形資產(chǎn)按照初始成本作為計稅基礎(chǔ)。 中國稅務 ?（四）其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 ? 改建支出 ，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 ?加速折舊管理規(guī)定 ?投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)虧損的處理 ?如果匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)符合加速折舊規(guī)定，請問應到何地備案？ 中國稅務 ?不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) ； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)預計凈殘值可否變更上稅法與會計存在差異。 ?購入舊固定資產(chǎn)折舊 中國稅務 ?預計凈殘值的差異。 中國稅務 ?財產(chǎn)損失 ? 企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中