【正文】 的實(shí)現(xiàn)。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的確認(rèn)條件 稅收確認(rèn)收入條件 政策規(guī)定 房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品完工條件的規(guī)定 二、對各類收入的確認(rèn) 中國稅務(wù) 提供勞務(wù)收入 ? 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 ?對營業(yè)稅按差額收入收取的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營業(yè)務(wù)收入按全額填列。 ?第 3行 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 項(xiàng)目中包括 “ 銷售貨物 ” 、“ 提供勞務(wù) ” 、 “ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) ” 和 “ 建造合同 ” 四欄，納稅人在填報(bào)時(shí)應(yīng)對照具體項(xiàng)目填報(bào)。 中國稅務(wù) 三、填報(bào)注意事項(xiàng) ?本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，除視同銷售收入外，其他數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。 中國稅務(wù) 第一部分 收入的確認(rèn) ?附表一（ 1）《收入明細(xì)表》 ?一、報(bào)表結(jié)構(gòu)介紹 ?本表分為兩部分： 第一部分 為銷售（營業(yè)）收入合計(jì)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入合計(jì)，營業(yè)收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 第二部分 為營業(yè)外收入。 ? 附表一至附表四和主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為一級(jí)附表；附表五至附表十一和附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為二級(jí)附表。 ?資產(chǎn)損失稅前扣除政策 一 二 （失效） 三 ?清單申報(bào)的資產(chǎn)損失 ?申報(bào)資料的管理 ?因資金直接拆借而發(fā)生的損失 現(xiàn)在呢 ?房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)的扣除 ?因意外沒有計(jì)提完折舊的就已報(bào)廢的固定資產(chǎn)如何處理？ ?以前年度未扣除的資產(chǎn)損失可否在以后年度扣除 中國稅務(wù) ?（三）對于特殊事項(xiàng)的檢查與判斷 ?a． 征收方式改變前期虧損的處理 ?b． 虛報(bào)虧損的稅務(wù)處理 ?： 查增利潤的處理 ?查增所得額補(bǔ)虧 ? 中國稅務(wù) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表由《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 》及其附表和《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ B類）》兩套報(bào)表構(gòu)成。 ?政策鏈接 ?后續(xù)管理規(guī)定： ?審批 or備案 ？ 管理規(guī)定： ?川國稅 ?川地稅 中國稅務(wù) ?（二）資產(chǎn)損失稅前扣除 ?資產(chǎn)損失稅前扣除 （重大變化?。? ? 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)后方能在稅前扣除 。 ?政策鏈接： 新一輪稅務(wù)稽查風(fēng)暴已經(jīng)展開 中國稅務(wù) 三、應(yīng)注意的問題 ?（一）稅務(wù)審核 ?、審核事項(xiàng) ?（ 1）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批或備案。 納稅人在納稅申報(bào)時(shí) (包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào) )可 自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損 。 ? ? 2021年新預(yù)申報(bào)表 一、企業(yè)所得稅預(yù)繳 中國稅務(wù) 注意： 企業(yè)在 預(yù)繳 中 少繳的稅款不應(yīng)作為偷稅處理 。 中國稅務(wù) ?2021年工作要點(diǎn)： ?“十二五 ” 期間稅收工作要點(diǎn) 中國稅務(wù) ? 按照月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳； ? 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳； ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他計(jì)算方法。 中國稅務(wù) 目 錄 二、成本費(fèi)用的扣除 一、收入的確認(rèn) 四、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ) 五、稅收優(yōu)惠 三、納稅調(diào)整項(xiàng)目 中國稅務(wù) 前 言 中國稅務(wù) 中國稅務(wù) 中國稅務(wù) ?前 言 ? 2021年 4月 16日在結(jié)合內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重新制定了 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 。中國稅務(wù) 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)要點(diǎn)講解 主講人： 康 健 中國注冊稅務(wù)師 高級(jí)稅務(wù)咨詢師 高級(jí)會(huì)計(jì)師 聯(lián)系方式：手機(jī) : 13982245222 中國稅務(wù) 主講人：康健簡介 2 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅培訓(xùn)中心高級(jí)講師，四川省稅務(wù)干部學(xué)校專職教師、財(cái)稅教研組長，中國注冊稅務(wù)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)稅務(wù)咨詢師 長期從事稅務(wù)機(jī)關(guān)、高等院校、中央企業(yè)的現(xiàn)場培訓(xùn)，具有豐富的大型培訓(xùn)授課經(jīng)驗(yàn) ，并擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系。 連續(xù)六年主持四川省國家稅務(wù)局行業(yè)網(wǎng)省稅校網(wǎng)站答疑工作，具有豐富的疑問解答經(jīng)驗(yàn) 擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 ? 因此，對所得稅匯算清繳工作必須從科學(xué)納稅、合理納稅的角度進(jìn)行重新把握和解讀。 ? 季度報(bào)表 ? （ 1） 《 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表 》 ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳一般規(guī)定 ? （國稅函 [2021]44號(hào)） ? （ 2）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 ? 房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定 ? （國稅函 〔 2021〕 299號(hào) ） ? （ 3）預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題 ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳補(bǔ)充規(guī)定 ? 年度報(bào)表 ? 注意： 預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。 鏈接 納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預(yù)繳所得稅的，應(yīng) 視同滯納行為處理 ，除責(zé)令其限期繳納稅款外，同時(shí)按規(guī)定加收滯納金。政策鏈接 中國稅務(wù) ?二、匯算清繳結(jié)束后的后續(xù)工作 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展匯算清繳 數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估和檢查。 ? 企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域和投資戰(zhàn)略應(yīng)根據(jù)國家優(yōu)惠政策的調(diào)整，但這種調(diào)整能否享受國家的優(yōu)惠政策需經(jīng)有關(guān)部門審批或者備案之后，企業(yè)才能享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。 未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的組成： ? 實(shí)行查帳征收方式的，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類）》由 1張主表、 9張通用附表、 6張行業(yè)附表。 ? 申報(bào)表填寫順序原則上應(yīng)為二級(jí)附表、一級(jí)附表、主表。 ?二、與其他表的關(guān)系 ?據(jù)以本表填報(bào)主表第 1行、第 11行，附表三第 2行。 ?主表第 1行是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的依據(jù)。 對主要從事對外投資的納稅人，其投資收益可在第 12行 “ 其他 ” 填報(bào)。 中國稅務(wù) 1 一、銷售（營業(yè)）收入合計(jì)（ 2＋ 13） 2 （一）營業(yè)收入合計(jì)（ 3＋ 8） 3 （ 4＋ 5＋ 6＋ 7） 4 （ 1）銷售貨物 5 （ 2）提供勞務(wù) 6 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 7 （ 4）建造合同 8 （ 9＋ 10＋ 11＋ 12） 9 （ 1）材料銷售收入 10 （ 2）代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 11 （ 3）包裝物出租收入 12 （ 4）其他 13 （二）視同銷售收入（ 14＋ 15＋ 16） 14 （ 1）非貨幣性交易視同銷售收入 15 （ 2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 16 （ 3）其他視同銷售收入 17 二、營業(yè)外收入（ 18＋ 19＋ 20＋ 21＋ 22＋ 23＋ 24＋ 25＋ 26） 中國稅務(wù) 企業(yè)以 貨幣形式 和 非貨幣形式 從各種來源取得的收入，為收入總額。 一、應(yīng)稅收入總額的確定 中國稅務(wù) 銷售貨物收入 銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 ? 確認(rèn)條件： ； ； 算。 ? ②租金收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：租金收入，按照 合同約定 的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。動(dòng)產(chǎn) ?③特許權(quán)使用費(fèi)收入 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照 合同約定 的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ?會(huì)計(jì)核算： 按權(quán)益法核算的按被投資企業(yè)會(huì)計(jì)期末的凈利潤自動(dòng)確認(rèn)損失或收益 按成本法 :被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益 ?稅務(wù)處理： 收入確認(rèn)時(shí)間： 被投資方作出利潤分配決定的日期 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 中國稅務(wù) 視同銷售收入 （ 1）非貨幣性資產(chǎn)交換，視同銷售； ?會(huì)計(jì)上： ? 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，在交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換出和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能夠可靠計(jì)量時(shí)，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)賬面價(jià)值，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)收益； ? 執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的，不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換原則是換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)賬面價(jià)值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益。 中國稅務(wù) （２）將 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù) 用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利以及利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售 . 容易混淆的政策 解答 ?買贈(zèng)行為 案例分析 增值稅？ ?視同銷售價(jià)格規(guī)定 增值稅呢？ ?資產(chǎn)處置收入確定原則 ?思考： XX奶制品企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品招待客人 ? 文具廠將自產(chǎn)文具用于管理部門 ? 冰箱廠生產(chǎn)企業(yè)將冰箱用于職工食堂 中國稅務(wù) ?二、營業(yè)外收入 ? 稅收中的營業(yè)外收入是指企業(yè)在營業(yè)外收入科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額通過 “ 以前年度損溢調(diào)整 ” 賬戶核算。 中國稅務(wù) ?（ 3）出售無形資產(chǎn)收益 ? 企業(yè)因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益通過“ 營業(yè)外收入 ” 賬戶核算。 ?（ 4）罰款收入 ? 企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中取得的各種罰款收入。 ?① 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的 規(guī)定 。 ?從政府獲得的拆遷補(bǔ)償款企業(yè)