企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)-展示頁
2025-01-23 08:27本頁面
【正文】 紅利收入：符合條件的居民間的股息、紅利等權(quán)益性投資收入 ? 對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入 （二）減計(jì)收入 （資源綜合利用、見中財(cái)法 [2022]50號(hào)，減按 90%計(jì)入收入總額） （三）定期定額減免稅項(xiàng)目 ? 農(nóng)林牧漁、基礎(chǔ)設(shè)施（免三減三）、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水（免三減三）、新辦軟件生產(chǎn)、集成電路 (免三減三 ) ? 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過部分，減半征收。 ? 林木類的，折舊年限為１０年。 （五）生物性資產(chǎn) ? 生物性資產(chǎn)包括生產(chǎn)性和消耗性兩類，主要使用于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，一般企業(yè)少有適用。 （三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ? 固定資產(chǎn)改建支出：按合同約定的剩余租賃期限； ? 固定資產(chǎn)大修理支出：按尚可使用年限； ? 其他待攤費(fèi)用：次月起不低于 3年。 （二）無形資產(chǎn) 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。 ? 關(guān)于折舊年限：最低折舊年限分 20年、 10年、 5年、 4年、 3年共五個(gè)檔次 ? 從使用的次月起計(jì)提折舊。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 （六）利息支出 ? 同舊稅法（包括向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)貸款兩部分）企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出 ,不能超過規(guī)定比例 ,并按照獨(dú)立交易的原則 ,否則需作納稅調(diào)整 .投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足資本對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出 ,不能稅前扣除 . （七）匯兌損益 ? 年度終了時(shí)，將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末匯率中間價(jià)折算人民幣的匯兌損失 （八）業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ （九）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除 (財(cái)稅 [2022]72號(hào)文 ,對(duì)化妝品制造 \醫(yī)藥制造和飲料制造 ,扣除比例為當(dāng)年銷售收入的 30%)。 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2022年企業(yè)所得稅 匯算清繳培訓(xùn) 中山國(guó)稅小欖稅務(wù)分局 譚燕華 2022年 3月 培訓(xùn)內(nèi)容 ?第一部分：常見納稅調(diào)整項(xiàng)目講解 ?第二部分：稅收優(yōu)惠 ?第三部分： 2022年企業(yè)所得稅年度 申報(bào)表填表說明 第一部分 常見納稅調(diào)整項(xiàng)目 ? 一、 稅前扣除 （一）公益性捐贈(zèng) ? 一般規(guī)定：在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 ,捐贈(zèng)包括貨幣性和非貨幣性兩種 ? 必須通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者是縣級(jí)以上人民政府或部門 ? 汶川地震： 2022年 5月 12日起，汶川地震的捐款符合第 2點(diǎn)的可全額扣除，根據(jù)財(cái)稅 [2022]131號(hào)文，支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建延長(zhǎng)至 2022年 12月 31日 （二）工資、薪金支出 ? 企業(yè)發(fā)生的合理薪金支出，準(zhǔn)予扣除； ? 包括所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金報(bào)酬； ? 不包括職工福利費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積 ? 企業(yè) 12月 31日底掛賬的應(yīng)付工資余額如在 2022年匯算清繳前支付完畢的，可不作納稅調(diào)整。 （三）職工福利費(fèi) ? 不超過工資薪金總額 14%的，準(zhǔn)予扣除 （四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 （五）商業(yè)保險(xiǎn)支出 ? 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? 二、 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （一）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過１２個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)。一經(jīng)確定，不得變更。 ? 增值稅轉(zhuǎn)型后，固定資產(chǎn)的入賬成本是扣除增值稅后的不含稅成本 (但除應(yīng)征消費(fèi)稅不能抵扣的固定資產(chǎn)以外 )。 ? 無形資產(chǎn)的攤銷期限不得低于 10年，或按照規(guī)定和約定的使用年限。 （四）其他注意問題： ? 存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)類項(xiàng)目的變賣轉(zhuǎn)讓損失，可以稅前扣除； ? 關(guān)于資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、盤虧等的財(cái)產(chǎn)損失，必須經(jīng)報(bào)批后才能作稅前扣除，辦理程序請(qǐng)參見國(guó)稅發(fā) [2022]88號(hào)文。 ? 采用直線法對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊。 ? 蓄類的，折舊年限為３年。 （四）稅率減免項(xiàng)目 ? 小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制類和禁止類行業(yè)
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