【正文】 備 ? 未決賠款準(zhǔn)備 — 為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生未結(jié)案的賠款提取的準(zhǔn)備 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 填報(bào)基本要求 ? 保險(xiǎn)保障基金 — 依法提取的，向保單持有人可受讓人提供救濟(jì)的法寶基金 ? 其中：財(cái)產(chǎn)、意外傷害和短期健康險(xiǎn)，按自留保費(fèi)的 1%繳納；有保證利率的長期壽險(xiǎn)和健康險(xiǎn)，按自留保費(fèi)的 %繳納；無保證利率的 %允許扣除標(biāo)準(zhǔn)與保監(jiān)會規(guī)定一致 保險(xiǎn)準(zhǔn)備提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整 稅收政策 ? 保險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)準(zhǔn)備稅前扣除按國稅發(fā)[1999]169號、財(cái)稅 [2021]136號執(zhí)行 ? 保險(xiǎn)企業(yè)提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備，準(zhǔn)予稅前扣除，實(shí)際發(fā)生的各種賠款，應(yīng)先沖減準(zhǔn)備，不足沖減部分準(zhǔn)予扣除 ? 壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)按不超過自留保費(fèi)的 %據(jù)實(shí)扣除 ? 保險(xiǎn)保障基金的扣除標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)繳納稅申報(bào)表 填報(bào)基本要求 ? 所屬期 — 發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)等，按停業(yè)或宣告破產(chǎn)之日 ? 利潤總額 — 會計(jì)核算的利潤總額 ? 允許企業(yè)按規(guī)定作納稅調(diào)整及彌補(bǔ)虧損，計(jì)算應(yīng)納稅所得額 ? 稅率 — 18%、 27%、 33% 預(yù)繳納稅申報(bào)表 填報(bào)應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ? 享受 15%或 10%稅率的按 18%、 27%或 33%，將稅率差填到減免稅額 ? 按累進(jìn)稅率填報(bào) ? 免稅所得在納稅調(diào)整減少額中反映 ? 實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳或 1/1 1/4預(yù)繳，納稅人可選擇，其他預(yù)繳稅務(wù)部門確定 核定征收納稅申報(bào) 概述 ? 征收方式：定額征收、定率征收 ? 核定條件：規(guī)定可以不設(shè)或未設(shè)賬簿、不能準(zhǔn)確核算收入或支出、收支均不能準(zhǔn)確核算、責(zé)令申報(bào)仍不申報(bào)、沒保存有關(guān)資料等 核定征收納稅申報(bào) 填報(bào)基本要求 ? 應(yīng)稅所得率 — 由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，年度內(nèi)一般不調(diào)整，除實(shí)行改組改制、經(jīng)營范圍或主營業(yè)務(wù)重大變化、不可抗拒災(zāi)害 ? 定額征收 — 分解到月 /季，只填后三行 ? 定率征收 — 實(shí)行預(yù)繳，年終匯算；預(yù)繳可按實(shí)預(yù)繳或上年 1/12或 1/4預(yù)繳 核定征收納稅申報(bào) 填報(bào)基本要求 ? 應(yīng)納稅所得額 — ? 按收入核定：收入總額 應(yīng)稅所得率 ? 按支出核定：成本費(fèi)用 /（ 1所得率） 所得率 ? 適用稅率 — 一律按法定稅率 33% ? 行業(yè)所得率確定 — 經(jīng)營多業(yè)能獨(dú)立核算的，按主營項(xiàng)目確定；經(jīng)營多業(yè)不能獨(dú)立核算的，依經(jīng)營項(xiàng)目從高確定 核定征收納稅申報(bào) 填報(bào)注意事項(xiàng) 收入總額 — 全部應(yīng)稅收入，不含免稅所得及事業(yè)單位免稅收入項(xiàng)目； 成本費(fèi)用 — 全部應(yīng)稅的成本，不含與收入對應(yīng)的免稅所得及事業(yè)單位免稅收入項(xiàng)目的成本費(fèi)用； 適用稅率 — 按申報(bào)的累計(jì)數(shù)確定；對經(jīng)營期不足一年，應(yīng)按累計(jì)數(shù)換算為全年數(shù)確定適用稅率 謝 謝 2021年 05月 。所得稅納稅申報(bào)表解析 所得稅司 岳光富 所得稅納稅申報(bào)表解析 ? 內(nèi)容 ? 附表六 —— 附表十四（ 12張表） ? 預(yù)繳納稅申報(bào)表 ? 適用于核定征收企業(yè)納稅申報(bào)表 稅前彌補(bǔ)虧損 ? 概述 ? 當(dāng)納稅調(diào)整后所得為正數(shù)，可彌補(bǔ)以前年度虧損，一年彌補(bǔ)不足的，可逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長不超過 5年， 5年內(nèi)不論盈利還是虧損，都作為實(shí)際年限計(jì)算 稅前彌補(bǔ)虧損 ? 填報(bào)基本要求 ? 一、虧損或盈利額 — 填報(bào)主表“納稅調(diào)整后所得”加上稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額 ? 注意： ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額不得彌補(bǔ)虧損 ? 納稅人當(dāng)年虧損，應(yīng)將查增額調(diào)減虧損 ? 經(jīng)稅務(wù)檢查由虧損調(diào)整為盈利的，第 2列填 0 稅前彌補(bǔ)虧損 ? 填報(bào)基本要求 ? 二、合并分立轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損 — 填按稅法規(guī)定可并入的被合并、分立企業(yè)的虧損（ — ）： ? 以吸收合并方式改組的，分別各自彌補(bǔ)虧損 ? 以新設(shè)合并及吸收方式合并，被吸收企業(yè)不具備獨(dú)立納稅人資格的，可延續(xù)彌補(bǔ) ? 分立前未彌補(bǔ)的，分立后由各自份額分擔(dān)虧損 ? 合并企業(yè)支付被合并企業(yè)的價(jià)款中，除股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于股權(quán)面值 20%，可彌補(bǔ) ,彌補(bǔ)額 =所得額 *(被合并資產(chǎn) /合并后凈資產(chǎn) ) 稅前彌補(bǔ)虧損 ? 填報(bào)基本要求 ? 二、合并分立轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損 — ? 分立企業(yè)支付被合并企業(yè)的價(jià)款中，除分立企業(yè)股權(quán)以外的非股權(quán)支付額，不高于股權(quán)面值20%，經(jīng)確認(rèn)，被分立企業(yè)不確認(rèn)分離資產(chǎn)的所得或損失；被分立企業(yè)的虧損可按分離資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，由接收企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ) 稅前彌補(bǔ)虧損 ? 填報(bào)基本要求 ? 三、本年度可彌補(bǔ)的以前年度虧損 — ? 納稅調(diào)整后所得不足彌補(bǔ)的，按虧損年度的順序彌補(bǔ) 免稅所得及減免稅 ? 概述： ? 本表由免稅所得、減免稅、抵免稅三部分組成 ? 其中： ? 免稅所得：稅收上準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得中抵扣項(xiàng)目 ? 減免稅：稅務(wù)審批或備案的各類免征、減征項(xiàng)目 ? 抵免稅額：國產(chǎn)設(shè)備投資在本期的抵免稅額 ? 據(jù)以填報(bào)主表的相關(guān)項(xiàng)目 免稅所得及減免稅 ? 填報(bào)基本要求 — 免稅所得 ? 注意區(qū)分收入和所得的區(qū)別： ? 收入：國債利息、免稅補(bǔ)貼收入、免稅基金附加、 免于補(bǔ)稅的投資收益 ? 所得：是收入扣減成本費(fèi)用后的所得，如免稅的治理“三廢”收益、種、養(yǎng)植業(yè)及農(nóng)林產(chǎn)品初加工所得等 免稅所得及減免稅 ? 填報(bào)基本要求 — 免稅所得 ? 一、國債利息所得 — 填報(bào)國債的持有收益 ? 即附表三中持有國債利息收入部分； ? 國債的經(jīng)營所得，即凈價(jià)單列明應(yīng)付利息以外的資本利得，作為投資所得和損失，不作減稅 ? 二、免稅的補(bǔ)貼收入 — 實(shí)際收到退還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和國家給予的定額補(bǔ)貼及財(cái)政扶持領(lǐng)域給予的其他補(bǔ)貼 免稅所得及減免稅 ? 免稅所得填報(bào)要求 ? 三、免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加： ? 注意把握：國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)或會同有關(guān)部門批準(zhǔn)及省級政府批準(zhǔn)的、納入同級預(yù)算或預(yù)算外資金專戶、實(shí)行收支兩條線管理 ? 四、免于補(bǔ)稅的投資收益 — 持有收益 ? 注意把握： ? 投資方稅率與被投資方稅率一致 ? 被投資方符合享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的 免稅所得及減免稅 ? 減免稅額填報(bào)要求 ? 一、高新企業(yè)