【文章內容簡介】 免稅或納稅后又得到補償，避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定執(zhí)行； ? 扣除限額 — 境外、境外應納稅總額 *所得額 /境內、外所得 ? 超過境外稅扣除限額余額 — 各行可填負，但合計只合計正數(shù)，不得用負數(shù)沖減 境外所得稅抵扣 填報應注意把握的幾點 匯總納稅成員企業(yè)所得，單獨申報，就地納稅 彌補虧損、扣除限額、超限額余額計算，堅持“分國不分項”原則 本表與主表“抵免稅額”沒有直接對應，應結合8至 11行分析填報 彌補虧損、超過扣除限額余額、前五年未抵扣余額的結轉、抵扣可建立臺賬 境外所得稅抵扣 舉例：某企業(yè)境外 A國分別設全資分公司 A國甲： 1200萬（含 240免稅所得）、繳稅 320萬、04年虧 160萬 企業(yè)應納稅所得 4000萬；稅率 33% 填報： 境外所得： 1200160240=800 境外應納稅： 800*33%=264 境外扣除限額 ：（ 264+1320） [800/（ 800+4000） ]=264 境外所得稅抵扣 舉例：某企業(yè)境外 A國分別設全資分公司 A國甲： 1200萬（含 240免稅所得）、繳稅 320萬、03年虧 160萬、 04年未抵扣 40萬 企業(yè)應納稅所得 4000萬；稅率 33% 超過限額的余額： 320264=56 實繳稅款超過限額 56萬， 04年未抵扣 40萬元不能抵扣；下年未抵扣余額 56+40=96 主表境外應納稅 =264 主表境外抵免稅 =允許扣除額 =264 廣告費支出 ? 概述 ? 廣告費當期發(fā)生、稅收可扣除、以前結轉、結轉以后及納稅調整額 ? 二級附表 ? 為附表四、附表五提供數(shù)據(jù) 廣告費支出 ? 填報基本要求 ? 廣告發(fā)布類型 — 主要在銷售（營業(yè)）費用中核算的當期發(fā)生額 ? 注意區(qū)分廣告、贊助、宣傳 ? 屬于廣告費的條件： ? 通過工商部門批準的專門機構制作的 ? 已實際支付費用，并取得發(fā)票 ? 通過一定媒體傳播 廣告費支出 ? 填報基本要求 ? 納稅調整 — ? 如符合條件小于扣除限額，不符合條件的為調整 ? 如符合條件大于扣除限額，實際支出的與限額的差作納稅調整 ? 結轉以后年度 — ? 如符合條件的支出大于限額，則其差額可結轉 ? 如符合條件的支出小于限額，則沒有結轉額 廣告費支出 ? 相關稅收政策 ? 發(fā)生的廣告費不超過銷售（營業(yè)）收入 2%，據(jù)實扣除，超過部分無限期結轉扣除 ? 食品、日化、家電、軟件開發(fā)、房地產(chǎn)等，不超過銷售（營業(yè)）收入 8%，據(jù)實扣除 ? 高新技術企業(yè) 5年內可全額扣除 ,超過 5年按 8% ? 糧食類白酒，不得扣除 廣告費支出 ? 相關稅收政策 ? 郵政企業(yè)的廣告、宣傳費可合并計算，其扣除比例為：匯總業(yè)務總收入的 2%，超過部分結轉 。 ? 中國移動廣告、宣傳按 %計算 ? 制藥企業(yè)扣除標準：銷售（營業(yè)）收入的 25%內據(jù)實扣除 廣告費支出 ? 注意事項 新辦房地產(chǎn)企業(yè)取得收入前發(fā)生的廣告、宣傳、招待費，可向后結轉，按規(guī)定計算扣除，但不超過 3年 廣告費支出 ? 舉例 ? 日化廠做電視廣告 ,合同 500萬 ,實付 300萬 ,制廣告服 10萬 。以前結轉 100萬 ,年銷售收入 3000萬 ? 填表 :扣除限額 — 3000 8%=240 ? 納稅調增 — 300240=60（同時結轉以后年度） ? 假如年銷售收入為 5000萬，其他不變 ? 則：扣除限額 — 5000 8%=400 ? 納稅調減 — 300400=100（同時減以前結轉） 工資薪金和三項經(jīng)費 ? 概述 ? 計稅工資 — 計算應納稅所得時允許扣除的標準 ? 包括：基本工資、浮動工資、種類補貼、獎金等 ? 工資政策 — 四種形式 ? 限額計稅、據(jù)實扣除、事業(yè)單位、工效掛鉤 ? 為附表四、附表五提供相關數(shù)據(jù) 工資薪金和三項經(jīng)費 ? 填報基本要求 — 非工效掛鉤企業(yè) ? 實際發(fā)放額 — 會計上“應付工資”借方發(fā)生額及實際計提的三項經(jīng)費；一般情況下，工資的實際發(fā)放與計提額相等 ? 計稅人數(shù) — 實行限額計稅工資的企業(yè)填報； ? 不含從福利費、工會經(jīng)費中支付的人員 ? 計稅標準 — 實行限額計稅工資的填報； 800元可浮動 20%及 1200元浮動 20% 工資薪金和三項經(jīng)費 ? 填報基本要求 — 非工效掛鉤企業(yè) ? 計稅人數(shù)確定 — 舉例 ? 某企業(yè)正式職工 10人， 57月臨時雇工 4人， 912月臨時雇工 4人； ? 則企業(yè)本期計稅人數(shù) ? （ 10*12+4*3+4*4） /12=13人 工資薪金和三項經(jīng)費 ? 填報基本要求 — 非工效掛鉤企業(yè) ? 扣除限額 — 工資 ? （ 1）據(jù)實扣除：等于實際發(fā)放的 ? （ 2）事業(yè)單位：實際發(fā)放小于規(guī)定標準，按實際發(fā)放額；實際發(fā)放大于規(guī)定標準，則按規(guī)定標準 ? （ 3）限額計稅：實際發(fā)放小于規(guī)定標準，按實際發(fā)放額；實際發(fā)放大于規(guī)定標準，則按規(guī)定標準 工資薪金和三項經(jīng)費 ? 填報基本要求 — 非工效掛鉤企業(yè) ? 扣除限額 — 工資 —— 舉例 ? 某企業(yè)計稅工資標準 800元，計稅人數(shù) 100人，計提工資總額 120萬，實發(fā)工資 110萬； ? 則：扣除限額 =100*12*800=96萬（小于實發(fā)數(shù)） ? 如果實發(fā)工資為 90萬，則：本期扣除限額為 90萬 工資薪金和三項經(jīng)費 ? 填報基本要求 — 非工效掛鉤企業(yè) ? 扣除限額 — 三項經(jīng)費 ? （ 1）工會經(jīng)費：計稅工資的 2%；專用繳款收據(jù) ? （ 2）福利費：工資限額的 14%； ? （ 3）教育經(jīng)費：工資限額的 %；中國移動%