企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表講解(編輯修改稿)
2025-04-02 17:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ）上年稅款、查補(bǔ)的稅款。也就是納稅人只填報(bào)在本年度所屬申報(bào)期實(shí)際已經(jīng)上繳的稅款。 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 適用范圍： ? 本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月 (季 )度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 表內(nèi)項(xiàng)目填報(bào)要求 ? 凡實(shí)行應(yīng)稅所得率征收的納稅人，只需填報(bào)本表第 1至 3行， 11至 15行。 ? 凡實(shí)行定額征收的納稅人，只需填報(bào)本表第 12至 15行。 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑 ? 第 12行“應(yīng)納所得稅額” ? （ 1）核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果： ? 按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額 =第 3行“應(yīng)納稅所得額” 第 11行“稅率” ? （ 2）實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額”＝稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額當(dāng)期數(shù)量 （二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ B類） ? 第 13行“減免所得稅額”、第 14行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”填報(bào)口徑與中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類）第 7行、第 8行相同。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的各項(xiàng)所得應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。源泉扣繳是企業(yè)所得稅的一種征收方式，它是以支付人為扣繳義務(wù)人。在每次向納稅人支付有關(guān)所得款時(shí)，代為扣繳的做法。 ? 例如，一家中國企業(yè)向另一家美國公司購買一項(xiàng)技術(shù)，當(dāng)談判成功后，美國企業(yè)要輸出此技術(shù)給中國企業(yè)，中國企業(yè)就得支付特許權(quán)技術(shù)引進(jìn)費(fèi)，當(dāng)中國企業(yè)支付此筆外匯之前必須代為扣繳所得稅，這就是源泉扣繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源，保證國家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 新稅法實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的各項(xiàng)所得，減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 適用范圍： ? 本表適用于扣繳義務(wù)人按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)下列所得，按次或按期扣繳所得稅稅款的報(bào)告。 ? （ 1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? （ 2）非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 ,并辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。 ? 簽訂合同或協(xié)議后 ,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動(dòng) ,應(yīng)于變動(dòng)后十日內(nèi) ,將變動(dòng)情況書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 2）扣繳稅款的申報(bào)繳納及本表的報(bào)送時(shí)間要求?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表。 ? （ 3）扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí) ,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng) ,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) ,可以適當(dāng)延長期。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 有關(guān)要求 ? （ 4）扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限將已扣稅款繳入國庫以及不履行稅法規(guī)定的扣繳義務(wù) ,將分別按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條的規(guī)定 ,予以處罰（向納稅人追繳應(yīng)繳未繳的稅款；對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款 50%以上 3倍以下的罰款）。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? 表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)口徑 ? “所得項(xiàng)目”欄目：填寫轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、其他所得。 （三）中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表 ? “應(yīng)納稅所得額”欄目：《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定，非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、其他所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（ 1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（ 2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（ 3）其他所得，
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