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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表講解(編輯修改稿)

2025-04-02 17:27 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 )上年稅款、查補(bǔ)的稅款。也就是納稅人只填報在本年度所屬申報期實(shí)際已經(jīng)上繳的稅款。 (二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( B類) ? 適用范圍: ? 本表為按照核定征收管理辦法(包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式)繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月 (季 )度申報繳納企業(yè)所得稅時使用,包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。 (二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( B類) ? 表內(nèi)項目填報要求 ? 凡實(shí)行應(yīng)稅所得率征收的納稅人,只需填報本表第 1至 3行, 11至 15行。 ? 凡實(shí)行定額征收的納稅人,只需填報本表第 12至 15行。 (二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( B類) ? 表內(nèi)有關(guān)行次的填報口徑 ? 第 12行“應(yīng)納所得稅額” ? ( 1)核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報計算結(jié)果: ? 按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人,應(yīng)納所得稅額 =第 3行“應(yīng)納稅所得額” 第 11行“稅率” ? ( 2)實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,應(yīng)納所得稅額”=稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額當(dāng)期數(shù)量 (二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( B類) ? 第 13行“減免所得稅額”、第 14行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”填報口徑與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表( A類)第 7行、第 8行相同。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的各項所得應(yīng)納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳。源泉扣繳是企業(yè)所得稅的一種征收方式,它是以支付人為扣繳義務(wù)人。在每次向納稅人支付有關(guān)所得款時,代為扣繳的做法。 ? 例如,一家中國企業(yè)向另一家美國公司購買一項技術(shù),當(dāng)談判成功后,美國企業(yè)要輸出此技術(shù)給中國企業(yè),中國企業(yè)就得支付特許權(quán)技術(shù)引進(jìn)費(fèi),當(dāng)中國企業(yè)支付此筆外匯之前必須代為扣繳所得稅,這就是源泉扣繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源,保證國家財政收入,防止偷漏稅,簡化納稅手續(xù)。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 新稅法實(shí)施條例規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的各項所得,減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 適用范圍: ? 本表適用于扣繳義務(wù)人按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,對下列所得,按次或按期扣繳所得稅稅款的報告。 ? ( 1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? ( 2)非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 有關(guān)要求 ? ( 1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本,報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 ,并辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。 ? 簽訂合同或協(xié)議后 ,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動 ,應(yīng)于變動后十日內(nèi) ,將變動情況書面報告稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 有關(guān)要求 ? ( 2)扣繳稅款的申報繳納及本表的報送時間要求?!镀髽I(yè)所得稅法》第四十條規(guī)定:扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 企業(yè)所得稅扣繳報告表。 ? ( 3)扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報送本表時 ,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)提出申請 ,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) ,可以適當(dāng)延長期。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 有關(guān)要求 ? ( 4)扣繳義務(wù)人不按規(guī)定期限將已扣稅款繳入國庫以及不履行稅法規(guī)定的扣繳義務(wù) ,將分別按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條的規(guī)定 ,予以處罰(向納稅人追繳應(yīng)繳未繳的稅款;對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款 50%以上 3倍以下的罰款)。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? 表內(nèi)有關(guān)項目的填報口徑 ? “所得項目”欄目:填寫轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、其他所得。 (三)中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報告表 ? “應(yīng)納稅所得額”欄目:《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定,非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、其他所得,按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額:( 1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;( 2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;( 3)其他所得,
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