【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》和《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，結(jié)合供電企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。第二條供電企業(yè)納稅評(píng)估原則上按開展。企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照工作安排對(duì)供電企業(yè)開展評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方式和內(nèi)容選擇確定評(píng)估指標(biāo)。第三條供電企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照《安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。第四條納稅評(píng)估資料的收集（一）企業(yè)基本信息企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)核算形式、納稅方式、所屬全資企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)情況，被投資企業(yè)和持股比例情況及對(duì)內(nèi)一套機(jī)構(gòu)對(duì)外兩塊牌子等。（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息企業(yè)銷售電力以及其他產(chǎn)品的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等情況；企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、待處理資產(chǎn)等增減變動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)卡片登記情況。（三）財(cái)務(wù)管理信息 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)處理辦法等情況，資金流動(dòng)情況包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、流動(dòng)比率、資本結(jié)構(gòu)、周轉(zhuǎn)比率等。（四）關(guān)聯(lián)方交易信息資金融通利率，產(chǎn)品購(gòu)銷價(jià)格、提供勞務(wù)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)價(jià)格以及交易的方式、數(shù)量、金額等情況。（五）歷史數(shù)據(jù)信息包括近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減情況，稅負(fù)率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)情況，企業(yè)歷年對(duì)外長(zhǎng)期投資變化情況等。（六）收入方面信息；； ；；；、電表保證金、臨時(shí)接電費(fèi)、負(fù)荷控制管理費(fèi)、開戶費(fèi)、增容費(fèi)等納稅申報(bào)情況；、罰款及代維收入確認(rèn)情況；，包括供電材料、器具等銷售收入的確認(rèn)情況。（七）成本費(fèi)用方面信息，使用材料的分類、數(shù)量及計(jì)價(jià)情況； ，臨時(shí)工、農(nóng)電工工資列支情況； ，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；，運(yùn)輸、代維護(hù)等費(fèi)用列支情況； ；、取暖費(fèi)、降溫費(fèi)、通訊費(fèi)等人均發(fā)放及報(bào)銷情況；在工資科目之外發(fā)放獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)、伙食補(bǔ)貼以及其他津貼、補(bǔ)貼等，在成本、費(fèi)用中列支及納稅調(diào)整情況； 、固定資產(chǎn)增減同步變化情況； ，固定資產(chǎn)原值與折舊增減變化情況。（八）納稅申報(bào)信息；、營(yíng)業(yè)稅等納稅申報(bào)表；、營(yíng)業(yè)稅收入申報(bào)的差異情況； 、稅務(wù)檢查結(jié)論； ； ； 、備案資料； 。（九）其他方面信息 ；； ；，農(nóng)網(wǎng)改造還貸資金提取、上交和使用情況； 、外往來(lái)賬項(xiàng)發(fā)生額及結(jié)余情況；、物價(jià)檢查以及審計(jì)等結(jié)論。第五條納稅評(píng)估特性指標(biāo)體系（一）利潤(rùn)變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)毛利率100%；主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%； 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%；其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率＝（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247?；谄渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)100%；利潤(rùn)總額變動(dòng)率＝（本期利潤(rùn)總額－基期利潤(rùn)總額）247?；诶麧?rùn)總額100%。提示：通過對(duì)上述4項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列成本（費(fèi)用）、瞞報(bào)利潤(rùn)等疑點(diǎn)。（二）營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入100%；免稅收入變動(dòng)率＝（本期免稅收入－基期免稅收入）247?；诿舛愂杖?00%； 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額）247。基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額100%。提示：通過上述3項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在在購(gòu)售電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，少報(bào)應(yīng)稅收入，多報(bào)免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計(jì)或少計(jì)收入等疑點(diǎn)。（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率＝（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）247。基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%；提示：通過該指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在上網(wǎng)電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，是否存在虛列或多列主營(yíng)業(yè)成本等疑點(diǎn)。（四）費(fèi)用變動(dòng)率費(fèi)用變動(dòng)率＝〔本期費(fèi)用－基期費(fèi)用〕247?；谫M(fèi)用100%。提示：通過費(fèi)用（應(yīng)分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，市級(jí)供電企業(yè)將營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”）變動(dòng)率指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多列期間費(fèi)用、資本性支出計(jì)入費(fèi)用、向關(guān)聯(lián)方單位支付超過非正常交易價(jià)格的費(fèi)用等疑點(diǎn)。（五）折舊率變動(dòng)率 折舊率＝本期折舊額247。固定資產(chǎn)原值100% 折舊率變動(dòng)率＝[本期折舊率－基期折舊率]247。基期折舊率100%。提示：通過固定資產(chǎn)折舊率變動(dòng)率（可分為房屋及建筑物、機(jī)器機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備、其他生產(chǎn)工具等3類）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在擅自改變折舊辦法，超標(biāo)準(zhǔn)扣除固定資產(chǎn)折舊的疑點(diǎn)。（六）往來(lái)賬款變動(dòng)率 應(yīng)付款變動(dòng)率＝年末應(yīng)付款總額247。年初應(yīng)付款總額100% 提示：通過應(yīng)付款變動(dòng)率（包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率、內(nèi)部往來(lái)貸方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把應(yīng)付款中的上級(jí)拔入款、隨電價(jià)收費(fèi)、向用戶收費(fèi)等專項(xiàng)資金以及無(wú)法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積，不按規(guī)定申報(bào)納稅的情況。應(yīng)收款變動(dòng)率＝（本期應(yīng)收款余額－上期應(yīng)收款余額）247。上期應(yīng)收款余額100% 提示：通過對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率（包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率、內(nèi)部往來(lái)借方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。 長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率＝（本期長(zhǎng)期借款余額－上期長(zhǎng)期借款余額）247。上期長(zhǎng)期借款余額100% 提示：通過長(zhǎng)期借款余額變動(dòng)率的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、利息支出資本化與財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的變化是否異常。（七）資本公積余額變動(dòng)率 資本公積余額變動(dòng)率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）247。上期資本公積余額100% 提示：通過對(duì)資本公積余額變動(dòng)率變動(dòng)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在將“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”賬戶中的應(yīng)稅收入以及接受的捐贈(zèng)等，直接轉(zhuǎn)入資本公積，未申報(bào)納稅等疑點(diǎn)。（八）投資收益變動(dòng)率投資收益變動(dòng)率＝（本期投資收益－上期投資收益）247。上期投資收益100% 提示：通過投資收益變動(dòng)率分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易是否存在減少收入、代支費(fèi)用和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等影響納稅或規(guī)避稅收的疑點(diǎn)。（九）稅負(fù)變動(dòng)率 宏觀稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額247。銷售收入100% 名義稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（含減免稅額）247。應(yīng)納稅所得額100% 實(shí)際稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（剔除減免稅額）247。應(yīng)納稅所得額100% 稅負(fù)差異系數(shù)＝名義稅負(fù)率－實(shí)際稅負(fù)率 [本期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）－基期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）]247?；诙愗?fù)率（名義、實(shí)際）100%。提示：通過上述5項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在通過少報(bào)（瞞報(bào)）收入、多扣除成本費(fèi)用、未按規(guī)定納稅調(diào)整等手段，達(dá)到少繳或不繳稅款目的等疑點(diǎn)。第六條供電企業(yè)納稅評(píng)估通用指標(biāo)分析參照安徽省國(guó)家稅務(wù)局《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的具體規(guī)定處理。第七條納稅評(píng)估特性指標(biāo)分析（一）按照購(gòu)電量、售電量變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況 ＝（本期購(gòu)電量－基期購(gòu)電量）247。基期購(gòu)電量100%；提示：通過購(gòu)電量變動(dòng)率的分析，與售電量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在正比關(guān)系。＝（本期售電量－基期售電量）247?；谑垭娏?00%；提示：通過購(gòu)電量、售電量（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）變動(dòng)率的分析，在線損率比較穩(wěn)定的情況下，反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、免稅收入變動(dòng)是否異常。（二）按照售電率、線損率和售電均價(jià)分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況 售電率變動(dòng)率（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）＝（本期售電率－基期售電率）247?；谑垭娐?00% 售電率＝售電量247。購(gòu)電量100% 線損率變動(dòng)率（城網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)）＝（本期線損率－基期線損率）247。基期線損率100% 線損率＝線損247。(線損＋售電量)100% 單位售電均價(jià)＝售電收入247。售電量 提示：通過從供電企業(yè)客服中心等單位取得的數(shù)據(jù)資料對(duì)上述3項(xiàng)指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否隨購(gòu)電量的增加、售電量的增長(zhǎng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，以及可能存在利用線損、售電均價(jià)少報(bào)或瞞報(bào)銷售收入的情況。（三）按照購(gòu)售電量差異變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況購(gòu)售電量差異變動(dòng)率＝（當(dāng)期購(gòu)售電量差異率－上年購(gòu)售電差異率）247。上年購(gòu)售電差異率100% 購(gòu)售電量差異率＝（購(gòu)電量－售電量）247。售電量100% 提示：通過購(gòu)售電量差異變動(dòng)率的分析，在購(gòu)售電價(jià)比較穩(wěn)定的情況下，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在調(diào)整用戶類型，少報(bào)應(yīng)稅收入，多報(bào)免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計(jì)或少計(jì)收入等情況。（四）根據(jù)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況＝（當(dāng)年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入－上年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入）247。上年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入100% ＝農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入247。企業(yè)收入總額(含免稅收入)100% 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率變動(dòng)率＝（本期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率－基期農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率）247?；谵r(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入比率100% 提示：通過上述3項(xiàng)指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收取電價(jià)時(shí)是否存在擴(kuò)大農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)，以及將應(yīng)稅收入劃入農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的情況。（五）通過售電單位成本分析供電企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)情況 售電單位成本＝售電成本247。售電量提示：通過售電單位成本計(jì)算，分析可能存在成本與收入結(jié)轉(zhuǎn)不匹配，多結(jié)轉(zhuǎn)成本等情況。第八條供電企業(yè)納稅評(píng)估