所得稅企業(yè)所得稅(2)(編輯修改稿)
2025-06-16 01:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 額 12%以內(nèi)的部分，準予扣除。 （６）業(yè)務招待費 ? 業(yè)務招待費由原來的在一定比例內(nèi)扣除變成了按照實際發(fā)生額的 60%扣除，并不得超過當年銷售(營業(yè) )收入的 5‰ 。 ? 廣告費和業(yè)務宣傳費 ? 加計 50%扣除 22 23 ? 不允許扣除規(guī)定 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金； 罰金、罰款和被沒收財物的損失； 非公益救濟性捐贈支出； 贊助支出； 未經(jīng)核定的準備金支出； 與取得收入無關的其他支出； 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息。 24 ４、可彌補的虧損 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。 ? 注意問題： （１）企業(yè)虛報虧損將受處罰。 （２）聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補。 （３）企業(yè)境外企業(yè)之間的盈虧可以互相彌補，但境內(nèi)外企業(yè)之間的盈虧不得相互彌補。企業(yè)境外企業(yè)之間的盈虧指的是同一個國家內(nèi)的盈虧，不同國家的盈虧不得相互彌補。 25 計算實例 ? 一般情況下的計算 ? 虧損彌補計算 ? 境外所得的境內(nèi)抵免計算 26 一般情況下的計算 ? 某企業(yè) 2021年實現(xiàn)銷售收入 1800萬元，當年發(fā)生銷售成本 1400萬元，管理費用 200萬元，（其中業(yè)務招待費用 40萬元，為研究新產(chǎn)品發(fā)生研究開發(fā)費 100萬元），財務費用 60萬元，企業(yè)中有殘疾人員 15人，每月工資 1000元 . ? 計算該企業(yè) 2021年應納企業(yè)所得稅 . 27 解析 : ? 扣除項目： （ 1）銷售成本 :1400W （ 2）業(yè)務招待費 (實際發(fā)生額的 60%為 24W,銷售收入的 %為 9W，故只能按 9W扣除 ):9W ，故扣除項目金額要調減 31W（ 409）； （ 3）研發(fā)費用可按 150%扣除， 100*(1+50%)=150W，因此扣除項目可調增 50W（ 150100） （ 4）殘疾工資可以加計 100%扣除，即可多扣除 15*1000*12=18W （ 5）財務費用 60W 合計扣除 :1400+（ 20031+50+18） +60=1697W 應納稅所得額 :18001697=103W 應交所得稅 103*25%= 28 虧損彌補計算 ? 納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不超過五年。具體彌補虧損一般有如下三種情況： （ 1）本年度應納稅所得大于前 5年累計虧損額時，應就其差額部分計算，繳納企業(yè)所得稅。 29 ? 例如，某民營企業(yè)年度計稅所
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