【文章內(nèi)容簡介】 費在管理費列支，按當?shù)卣?guī)定標準稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的供暖費補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標準稅前扣除。 ? 遼地稅發(fā) 〔 2021〕 3號：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210119 ? ⑶ 天津的規(guī)定（津地稅企所 [2021]15號）（天津市國家稅務(wù)局 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）二、取暖費、防暑降溫費的稅前扣除問題 企業(yè)按天津市規(guī)定標準發(fā)放的冬季取暖補貼 、集中供熱采暖補助費、集中供熱補貼 取暖費、防暑降溫費，準予扣除。津地稅企所 [2021]15號：天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 發(fā)文日期： 20210924 ? 1關(guān)于發(fā)放給職工的取暖費問題根據(jù)國家《關(guān)于城鎮(zhèn)供熱改革試點工作的指導意見》（建城 [2021]148號）和我省《關(guān)于省直在長機關(guān)事業(yè)單位職工采暖費補貼有關(guān)問題的通知》（吉熱改 [2021]2號）規(guī)定，按不超過我省（吉熱改 [2021]2號）規(guī)定標準以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費補貼可全額在企業(yè)所得稅前扣除，職工福利費支出中不得再包含取暖費補貼。 ? 吉地稅發(fā) [2021]51號：關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知發(fā)文日期： 2021317 ? （十）關(guān)于取暖費補貼扣除問題企業(yè)在省政府及供熱部門規(guī)定的標準以內(nèi)發(fā)放給職工的取暖費補貼允許在成本費用中列支，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。吉國稅發(fā) 〔 2021〕 65號：吉林省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 成文日期： 20210408 ? ⑸ 青島的規(guī)定（山東省青島市國家稅務(wù)局 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（青地稅發(fā) 〔 2021〕 5號）（青地稅函 [2021]4號） 住 :各地方實務(wù)答疑： ? 2企業(yè)職工冬季取暖補貼支出如何進行稅務(wù)處理？ ? 答： 《 企業(yè)所得稅法 》 第八條規(guī)定 “ 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ” 據(jù)此，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，企業(yè)職工冬季取暖補貼支出按以下規(guī)定處理。 （ 1）企業(yè)比照市財政局、物價局等單位 《 關(guān)于印發(fā) 青島市市級機關(guān)事業(yè)單位職工住宅冬季取暖費補助暫行辦法 的通知 》 （青財文［ 2021］ 25號）的規(guī)定實際發(fā)放的職工住宅冬季取暖定額補助可據(jù)實稅前扣除。 實行職工住宅冬季取暖定額補助后，職工住宅冬季取暖費由個人繳納，企業(yè)不再報銷職工住宅冬季集中供熱費。 （ 2）企業(yè)按照市有關(guān)規(guī)定憑合法有效憑證報銷并列入成本費用的職工集中供熱費，準予稅前據(jù)實扣除。青地稅發(fā)〔 2021〕 5號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 2021年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答 》 的通知 成文日期： 20210120 住 :各地方實務(wù)答疑： ? 1問：企業(yè)發(fā)放的取暖補貼如何扣除？ 答：企業(yè)比照市政府有關(guān)規(guī)定標準實際發(fā)放的取暖補貼，可以做為福利費按稅法規(guī)定扣除。青地稅函 [2021]4號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《 2021年所得稅問題解答 》 的通知 發(fā)文時間： 2021111 ? ⑹ 河南地稅的規(guī)定（河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答 》 的通知） ? 八、問 :企業(yè)的降溫費、取暖費、通訊補貼有沒有稅前扣除標準 ?答 :按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 (國稅函 (2021)3號 )文件，企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工交通補貼等計入職工福利費扣除。河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答 》 的通知 發(fā)文日期： 202122 行 : ? 四、行 ? （一）交通費 ? 外部人員的交通費 ? （十）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除 ？ ? 解答：根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定： 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 因此， 企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支 。 青國稅發(fā) [2021]9號：青島市國家稅務(wù)局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知 發(fā)文日期： 20210505 行： 各地方實務(wù)答疑： ? 報銷的交通費 ? 問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利作為福利費支出處理，稅務(wù)機關(guān)對于這部分補貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補貼，計入福利費 ? 答：按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2021]3號）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利列入職工福利費支出的內(nèi)容。因此企業(yè)以貨幣形式和向職工提供住房供其居住等非貨幣形式的支出應(yīng)列入職工福利費的內(nèi)容， 不作為企業(yè)的工資薪金支出 。 北京市國家稅務(wù)局 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答 發(fā)文日期： 2021年 1月 行： 各地方實務(wù)答疑： ? ⑴ 遼寧的規(guī)定（遼地稅發(fā) 〔 2021〕 3號）（遼地稅函〔 2021〕 27號）職工報銷的交通費在管理費中列支，準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的交通補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標準稅前扣除。 遼地稅發(fā) 〔 2021〕 3號：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210119 ? (一 )納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 遼地稅函 〔 2021〕 27號：遼寧省地方稅務(wù)局《 關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210225 ? ⑵ 天津的規(guī)定（天津市國家稅務(wù)局 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（津地稅企所 [2021]15號） 行： 各地方實務(wù)答疑： ? 為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，凡未計入工資薪金總額或職工福利費的， 而計入營業(yè)費用、管理費用等科目的，一律不得在稅前扣除 天津市國家稅務(wù)局 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 202131 ? ⑶ 浙江的規(guī)定（浙江省國稅局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答） ? 實行車改的企業(yè)，在合理的標準內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼 ,應(yīng)作為交通補貼在職工福利費中開支。 ? 浙江省國稅局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 2021317 行： 各地方實務(wù)答疑： ? 交通補貼 ? （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 ? 國稅函 [2021]3號： 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 第三條 發(fā)文日期： 20210104 行： 各地方實務(wù)答疑： ? ⑴ 遼寧的規(guī)定（遼地稅發(fā) 〔 2021〕 3號）（遼地稅函〔 2021〕 27號）職工報銷的交通費在管理費中列支，準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的交通補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標準稅前扣除。遼地稅發(fā)〔 2021〕 3號：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期：20210119 ? (一 )納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。遼地稅函 〔 2021〕 27號：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210225 行： 各地方實務(wù)答疑： ? ⑵ 天津的規(guī)定 ? 為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，凡未計入工資薪金總額或職工福利費的，而計入營業(yè)費用、管理費用等科目的，一律不得在稅前扣除。 天津市國家稅務(wù)局2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 202131 行： 各地方實務(wù)答疑： ? 實行車改的企業(yè)，在合理的標準內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼 ,應(yīng)作為交通補貼在職工福利費中開支。 浙江省國稅局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 2021317 ? 交通補貼（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 ? 國稅函 [2021]3號： 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 第三條 發(fā)文日期： 20210104 行： 各地方實務(wù)答疑： ? ；企業(yè)發(fā)放的交通補貼在職工福利費中列支，按職工福利費規(guī)定標準稅前扣除。 遼地稅發(fā) 〔 2021〕 3號：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210119 ? (一 )納稅人為本單位職工發(fā)放或報銷的市內(nèi)交通費、通訊費、通訊補貼、誤餐補助計入職工福利費，按職工福利費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 遼地稅函 〔 2021〕 27號：遼寧省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 》 成文日期： 20210225 ? ⑵ 天津的規(guī)定 ? 為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，凡未計入工資薪金總額或職工福利費的，而計入營業(yè)費用、管理費用等科目的，一律不得在稅前扣除。 天津市國家稅務(wù)局 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答 發(fā)文日期： 202131 行： 各地方實務(wù)答疑： ? 七、 職工交通補貼的稅前扣除問題 企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的職工交通補貼，不得稅前扣除，可在職工福利費中列支。 津地稅企所 [2021]15號：天 津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 發(fā)文日期： 20210924 ? ⑶ 浙江的規(guī)定（浙江省國稅局關(guān)于 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答） ? 實行車改的企業(yè)，在合理的標準內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼 ,應(yīng)作為