【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支 兩者有何區(qū)別和聯(lián)系？ 申報(bào)扣除的廣告費(fèi)必須同時(shí)具備三個(gè)條件： 廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的 已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票 通過一定的媒體傳播 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入 15％的，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但是 化妝品制造 與銷售 、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè) ： 30% 煙草企業(yè) 、 白酒企業(yè)（？） 不得 扣除 稅收政策的滯后?。?！ 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 總體而言，其稅前扣除的政策極為寬松，可充分利用。 特定行業(yè)如何應(yīng)對(duì)？ 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)、部分視同銷售行為（禮品、紀(jì)念品）、贊助支出等可否轉(zhuǎn)化？ 拋磚引玉？請(qǐng)發(fā)表觀點(diǎn) 限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用籌劃 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 有的開支項(xiàng)目不得一次扣除，而須分期扣除。 從長(zhǎng)期看，其稅前扣除的總額是一個(gè)相對(duì)固定數(shù)，但 不同的 會(huì)計(jì)處理特別是稅務(wù)處理，會(huì)造成各個(gè)納稅期間稅前扣除額的區(qū)別。 如何選擇會(huì)計(jì) 處理和稅務(wù) 處理方法？ 一、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇 企業(yè)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)成本、銷售成本和其他費(fèi)用的大小，直接影響所得稅額。 在物價(jià)下降時(shí)期，采用先進(jìn)先出法發(fā)出商品成本則較高，應(yīng)納稅所得額也低。 而采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出商品成本值較穩(wěn)定，起伏不大，適合于采用累進(jìn)所得稅率的情況。 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 二、固定資產(chǎn)稅務(wù)策略 固定資產(chǎn)屬資本性支出，在其有效使用期內(nèi)按期計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)用，折舊具有抵稅的效果。 增大固定資產(chǎn)價(jià)值 加快折舊速度 國(guó)企的特例，為什么？ 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 二、固定資產(chǎn)稅務(wù)策略（續(xù)） 盡量 將固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)改為費(fèi)用支出 或者將固定資產(chǎn)購(gòu)置成本部分轉(zhuǎn)化為本期費(fèi)用。 為什么？ 如安裝調(diào)試的時(shí)機(jī)選擇 這屬于什么策略？ 金稅工程的稅收優(yōu)惠 規(guī)避大修理支出 大修理和日常修理的稅收待遇，有何區(qū)別？ 大修理和日常修理認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？大修理： 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 50％以上 經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 企業(yè)如何應(yīng)對(duì)？ 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 三、提足該預(yù)提的費(fèi)用 該屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論有無(wú)支付能力，都應(yīng)提足，這樣既可增大本期費(fèi)用，又符合謹(jǐn)慎性原則。 例如其他應(yīng)付款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等，不論有無(wú)支付能力，不論盈虧，企業(yè)都應(yīng)提足這些該提的費(fèi)用 例如某石油公司提取獎(jiǎng)勵(lì)基金 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備 可提取貸款損失準(zhǔn)備的金融企業(yè) 允許稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備的，僅包括證券、保險(xiǎn)、銀行和信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等 準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn) 貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款） 銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、同業(yè)拆出等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)； 由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款 委托貸款、代理貸款、國(guó)債 投資 等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的資產(chǎn)，不得提取 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 三、提足該預(yù)提的費(fèi)用 關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備（續(xù)） 準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的比例（ 1%）及計(jì)算 本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額 1%－截至年底已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額 特殊風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提比例專項(xiàng)規(guī)定，如涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款提取比例更高 貸款損失扣除方法 先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足部分據(jù)實(shí)在當(dāng)年稅前扣除 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 三、提足該預(yù)提的費(fèi)用 四、及時(shí)分?jǐn)傇摂備N的費(fèi)用 在納稅年度，為實(shí)現(xiàn)費(fèi)用最大化，企業(yè)對(duì)于該分?jǐn)偟馁M(fèi)用一定要攤足，不論盈虧均要攤銷。 對(duì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、生物性資產(chǎn)折舊，均應(yīng)及時(shí)在稅前扣除。 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 對(duì)此類成本費(fèi)用，總策略是什么？ 分期扣除的成本費(fèi)用籌劃 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 加計(jì)扣除可以減少稅基 安置殘疾人支付的工資按 100%加計(jì)扣除 研發(fā)費(fèi)用按 50%加計(jì)扣除 對(duì)此類費(fèi)用總策略是什么？ 一、安置殘疾人工資籌劃 流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠 增值稅和營(yíng)業(yè)稅：最低工資的 6倍或者流轉(zhuǎn)稅 萬(wàn)元 /人年 企業(yè)所得稅： 100%加計(jì)扣除 這種優(yōu)惠如果不加以限制會(huì)怎樣？應(yīng)如何限制？ 享受優(yōu)惠要求 簽訂一年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議 安置的每位殘疾人實(shí)際上崗工作 月均安置 25%以上，總?cè)藬?shù) 10人以上 按月足額繳納各項(xiàng)保險(xiǎn) 通過銀行實(shí)際支付了不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 與安置軍轉(zhuǎn)干部的稅收優(yōu)惠有何區(qū)別？啟示？ 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 二、研發(fā)費(fèi)用籌劃 研發(fā)費(fèi)用對(duì)企業(yè)而言，“一箭雙雕”？ 高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì) (銷售收入的 3%、 4%、 6%) 稅前加計(jì)扣除 問題： 如何記錄并證明費(fèi)用發(fā)生在研發(fā)活動(dòng)中，比如工藝改進(jìn)與產(chǎn)品試制？南方公司的教訓(xùn)！ 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 二、研發(fā)費(fèi)用籌劃 應(yīng)注意： 實(shí)質(zhì)性的研發(fā)機(jī)構(gòu)，實(shí)質(zhì)性地研發(fā)項(xiàng)目 ，才能實(shí)質(zhì)性歸集研發(fā)費(fèi)用； 專賬管理 研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或資料不齊全，會(huì)存在納稅風(fēng)險(xiǎn) 資料包括 項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 研發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單 項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件 委托、合作項(xiàng)目的合同或協(xié)議 項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 研發(fā)費(fèi)用核算注意 研發(fā)費(fèi)用須進(jìn)行項(xiàng)目明細(xì)核算，注明項(xiàng)目和費(fèi)用明細(xì) 科目： 研發(fā)支出 **項(xiàng)目 費(fèi)用明細(xì) 項(xiàng)目名稱須與研發(fā)部門提供當(dāng)年項(xiàng)目數(shù)量及明細(xì)核對(duì)一致 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 企業(yè)如果需要一項(xiàng)新技術(shù)，現(xiàn)有三種途徑，其稅收負(fù)擔(dān)如何？企業(yè)應(yīng)如何選擇？ 自主研發(fā) 委托研發(fā) 外購(gòu) 技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？稅收待遇有什么差別？ 甲方委托乙方按要求進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，暫時(shí)約定研發(fā)成果及相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸甲方獨(dú)享申請(qǐng)專利權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)利。請(qǐng)分析甲乙雙方各自的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)及可以享受的稅收優(yōu)惠？請(qǐng)模擬甲乙雙方，商討此合同應(yīng)簽訂為技術(shù)開發(fā)還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓？ 可加計(jì)扣除的成本費(fèi)用籌劃 選擇納稅人身份以規(guī)避納稅義務(wù) 企業(yè)所得稅納稅人的籌劃主要是企業(yè)組織形式的籌劃 在現(xiàn)行稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。 外部組織形式 —— 公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 企業(yè)內(nèi)部看 —— 總分公司關(guān)系和母子公司關(guān)系 本節(jié)內(nèi)容 公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇 分公司和子公司的選擇 分析比較： 法律角度 公司企業(yè)，有限責(zé)任； 合伙企業(yè)，無(wú)限責(zé)任。 稅收 屬性 公司企業(yè)， “ 雙重征稅 ” 問題 ； 合伙企業(yè)，征收個(gè)人所得稅 。 如何選擇 ？ 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 一、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇 在異地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)是企業(yè)擴(kuò)張的必由之路 ,此刻面臨著在外地設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)、分公司和子公司的選擇問題。 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 二、分公司和子公司的選擇 法律和稅收制度界定 辦事機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位，其流轉(zhuǎn)稅和所得稅均須匯總到總公司統(tǒng)一繳納 臨時(shí)到外 地 銷售的，申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。 否則會(huì)形成重復(fù)征稅 子公司是獨(dú)立法人，獨(dú)立承擔(dān)各項(xiàng)納稅義務(wù)，可以享受當(dāng)?shù)氐谋姸喽愂諆?yōu)惠。 分公司不是獨(dú)立法人主體，不能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠，流轉(zhuǎn)稅在當(dāng)?shù)乩U納，所得稅須匯總到總公司統(tǒng)一繳納，虧損或損失可以沖抵總機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 二、分公司