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正文內(nèi)容

企業(yè)所得稅籌劃(1)(編輯修改稿)

2025-06-17 02:18 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 和業(yè)務(wù)宣傳費開支 兩者有何區(qū)別和聯(lián)系? 申報扣除的廣告費必須同時具備三個條件: 廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的 已實際支付費用,并已取得相應(yīng)發(fā)票 通過一定的媒體傳播 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入 15%的,準予扣除;超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但是 化妝品制造 與銷售 、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè) : 30% 煙草企業(yè) 、 白酒企業(yè)(?) 不得 扣除 稅收政策的滯后?。?! 限定扣除標準的成本費用籌劃 總體而言,其稅前扣除的政策極為寬松,可充分利用。 特定行業(yè)如何應(yīng)對? 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費、部分視同銷售行為(禮品、紀念品)、贊助支出等可否轉(zhuǎn)化? 拋磚引玉?請發(fā)表觀點 限定扣除標準的成本費用籌劃 分期扣除的成本費用籌劃 有的開支項目不得一次扣除,而須分期扣除。 從長期看,其稅前扣除的總額是一個相對固定數(shù),但 不同的 會計處理特別是稅務(wù)處理,會造成各個納稅期間稅前扣除額的區(qū)別。 如何選擇會計 處理和稅務(wù) 處理方法? 一、存貨計價方法的選擇 企業(yè)存貨發(fā)出的計價方法關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)成本、銷售成本和其他費用的大小,直接影響所得稅額。 在物價下降時期,采用先進先出法發(fā)出商品成本則較高,應(yīng)納稅所得額也低。 而采用加權(quán)平均法計算發(fā)出商品成本值較穩(wěn)定,起伏不大,適合于采用累進所得稅率的情況。 分期扣除的成本費用籌劃 二、固定資產(chǎn)稅務(wù)策略 固定資產(chǎn)屬資本性支出,在其有效使用期內(nèi)按期計提折舊并計入成本費用,折舊具有抵稅的效果。 增大固定資產(chǎn)價值 加快折舊速度 國企的特例,為什么? 分期扣除的成本費用籌劃 二、固定資產(chǎn)稅務(wù)策略(續(xù)) 盡量 將固定資產(chǎn)購進改為費用支出 或者將固定資產(chǎn)購置成本部分轉(zhuǎn)化為本期費用。 為什么? 如安裝調(diào)試的時機選擇 這屬于什么策略? 金稅工程的稅收優(yōu)惠 規(guī)避大修理支出 大修理和日常修理的稅收待遇,有何區(qū)別? 大修理和日常修理認定標準?大修理: 發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值 50%以上 經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 企業(yè)如何應(yīng)對? 分期扣除的成本費用籌劃 三、提足該預(yù)提的費用 該屬于本期負擔(dān)的費用,不論有無支付能力,都應(yīng)提足,這樣既可增大本期費用,又符合謹慎性原則。 例如其他應(yīng)付款、存貨跌價準備、資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等,不論有無支付能力,不論盈虧,企業(yè)都應(yīng)提足這些該提的費用 例如某石油公司提取獎勵基金 分期扣除的成本費用籌劃 關(guān)于金融機構(gòu)貸款損失準備 可提取貸款損失準備的金融企業(yè) 允許稅前扣除貸款損失準備的,僅包括證券、保險、銀行和信用擔(dān)保機構(gòu)等 準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn) 貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款) 銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、同業(yè)拆出等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn); 由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款 委托貸款、代理貸款、國債 投資 等不承擔(dān)風(fēng)險損失的資產(chǎn),不得提取 分期扣除的成本費用籌劃 三、提足該預(yù)提的費用 關(guān)于金融機構(gòu)貸款損失準備(續(xù)) 準予提取貸款損失準備的比例( 1%)及計算 本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額 1%-截至年底已在稅前扣除的貸款損失準備余額 特殊風(fēng)險資產(chǎn)計提比例專項規(guī)定,如涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款提取比例更高 貸款損失扣除方法 先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備,不足部分據(jù)實在當年稅前扣除 分期扣除的成本費用籌劃 三、提足該預(yù)提的費用 四、及時分攤該攤銷的費用 在納稅年度,為實現(xiàn)費用最大化,企業(yè)對于該分攤的費用一定要攤足,不論盈虧均要攤銷。 對折舊、無形資產(chǎn)攤銷、生物性資產(chǎn)折舊,均應(yīng)及時在稅前扣除。 分期扣除的成本費用籌劃 對此類成本費用,總策略是什么? 分期扣除的成本費用籌劃 可加計扣除的成本費用籌劃 加計扣除可以減少稅基 安置殘疾人支付的工資按 100%加計扣除 研發(fā)費用按 50%加計扣除 對此類費用總策略是什么? 一、安置殘疾人工資籌劃 流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠 增值稅和營業(yè)稅:最低工資的 6倍或者流轉(zhuǎn)稅 萬元 /人年 企業(yè)所得稅: 100%加計扣除 這種優(yōu)惠如果不加以限制會怎樣?應(yīng)如何限制? 享受優(yōu)惠要求 簽訂一年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議 安置的每位殘疾人實際上崗工作 月均安置 25%以上,總?cè)藬?shù) 10人以上 按月足額繳納各項保險 通過銀行實際支付了不低于最低工資標準的工資 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施 與安置軍轉(zhuǎn)干部的稅收優(yōu)惠有何區(qū)別?啟示? 可加計扣除的成本費用籌劃 二、研發(fā)費用籌劃 研發(fā)費用對企業(yè)而言,“一箭雙雕”? 高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì) (銷售收入的 3%、 4%、 6%) 稅前加計扣除 問題: 如何記錄并證明費用發(fā)生在研發(fā)活動中,比如工藝改進與產(chǎn)品試制?南方公司的教訓(xùn)! 可加計扣除的成本費用籌劃 二、研發(fā)費用籌劃 應(yīng)注意: 實質(zhì)性的研發(fā)機構(gòu),實質(zhì)性地研發(fā)項目 ,才能實質(zhì)性歸集研發(fā)費用; 專賬管理 研發(fā)費用不真實或資料不齊全,會存在納稅風(fēng)險 資料包括 項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算 研發(fā)機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于項目立項的決議文件 委托、合作項目的合同或協(xié)議 項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 可加計扣除的成本費用籌劃 研發(fā)費用核算注意 研發(fā)費用須進行項目明細核算,注明項目和費用明細 科目: 研發(fā)支出 **項目 費用明細 項目名稱須與研發(fā)部門提供當年項目數(shù)量及明細核對一致 可加計扣除的成本費用籌劃 企業(yè)如果需要一項新技術(shù),現(xiàn)有三種途徑,其稅收負擔(dān)如何?企業(yè)應(yīng)如何選擇? 自主研發(fā) 委托研發(fā) 外購 技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別?稅收待遇有什么差別? 甲方委托乙方按要求進行技術(shù)開發(fā),暫時約定研發(fā)成果及相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)歸甲方獨享申請專利權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)利。請分析甲乙雙方各自的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅負擔(dān)及可以享受的稅收優(yōu)惠?請模擬甲乙雙方,商討此合同應(yīng)簽訂為技術(shù)開發(fā)還是技術(shù)轉(zhuǎn)讓? 可加計扣除的成本費用籌劃 選擇納稅人身份以規(guī)避納稅義務(wù) 企業(yè)所得稅納稅人的籌劃主要是企業(yè)組織形式的籌劃 在現(xiàn)行稅收制度下,不一樣的企業(yè)組織形式,享受不一樣的稅收待遇。 外部組織形式 —— 公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè) 企業(yè)內(nèi)部看 —— 總分公司關(guān)系和母子公司關(guān)系 本節(jié)內(nèi)容 公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇 分公司和子公司的選擇 分析比較: 法律角度 公司企業(yè),有限責(zé)任; 合伙企業(yè),無限責(zé)任。 稅收 屬性 公司企業(yè), “ 雙重征稅 ” 問題 ; 合伙企業(yè),征收個人所得稅 。 如何選擇 ? 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 一、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇 在異地設(shè)立分支機構(gòu)是企業(yè)擴張的必由之路 ,此刻面臨著在外地設(shè)立辦事機構(gòu)、分公司和子公司的選擇問題。 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 二、分公司和子公司的選擇 法律和稅收制度界定 辦事機構(gòu)不是獨立經(jīng)營單位,其流轉(zhuǎn)稅和所得稅均須匯總到總公司統(tǒng)一繳納 臨時到外 地 銷售的,申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,回機構(gòu)所在地申報納稅。 否則會形成重復(fù)征稅 子公司是獨立法人,獨立承擔(dān)各項納稅義務(wù),可以享受當?shù)氐谋姸喽愂諆?yōu)惠。 分公司不是獨立法人主體,不能享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠,流轉(zhuǎn)稅在當?shù)乩U納,所得稅須匯總到總公司統(tǒng)一繳納,虧損或損失可以沖抵總機構(gòu)的利潤。 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 二、分公司
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