09企業(yè)所得稅其他籌劃策略(編輯修改稿)
2025-02-01 02:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 分利用優(yōu)惠政策的籌劃 一、享受定期減免稅期間的稅務策略 該企業(yè)各年獲利情況可以策劃。比如在六年盈利總和不變的情況下，將企業(yè)的獲利情況重新安排如下： 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 一、享受定期減免稅期間的稅務策略 年度 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 獲利 120 80 60 150 230 290 可以發(fā)現(xiàn)， 企業(yè)稅收負擔大大降低。 籌劃的可操作性：通過權(quán)責發(fā)生制原則及其相應的處理方法來實現(xiàn)。 結(jié)論：在定期減免稅期間，應盡可能多實現(xiàn)利潤。 對生產(chǎn)性外資企業(yè)“免二減三”優(yōu)惠已停止，新稅法定期減免稅包括： 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 免三減三。 從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，稅收優(yōu)惠待遇同上。 對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新注冊的高新技術企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第一至二年免稅，第三至五年按照 25%的法定稅率減半征稅。 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后， 自獲利年度起， 免二減三 投資額超過 80億元人民幣或線寬小于 路生產(chǎn)企業(yè)，減按 15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在 15年以上的， 從獲利的年度起， 免五減五。 生產(chǎn)線寬小于 ， 自獲利年度起， 免二減三。 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 一、享受定期減免稅期間的稅務策略 新稅法減免稅優(yōu)惠起始年度與原外資稅法有什么區(qū)別？ —除軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)外 外資企業(yè) “免二減三”籌劃方法對利用 新稅法有關定期減免稅優(yōu)惠有什么借鑒意義？ 如果在經(jīng)營初期尚沒有充分盈利準備，可以暫不急于取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入； 如果第一筆收入的取得接近年底，設法將收入的取得及后續(xù)收入推遲到下一年度。 一旦取得了第一筆收入，應該盡量安排將后期的收入提前，或?qū)⒈酒诘馁M用推后，使更多的應納稅所得額在減稅免稅期間實現(xiàn)。 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 一、享受定期減免稅期間的稅務策略 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 運用此政策應注意按政策規(guī)定是按年依序扣除，并以五年為限。企業(yè)如果有五年內(nèi)的虧損可供扣抵，應及早將虧損彌補完畢，否則會喪失虧損彌補權(quán)利。及早彌補虧損的方法仍是提前利潤的實現(xiàn)。 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 二、虧損的彌補政策 例：下表是某企業(yè) 10年內(nèi)的盈虧情況（單位：萬元） 年度 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 第 7年 第 8年 第 9年 第 10年 獲利 90 100 80 60 50 10 30 40 50 60 該企業(yè)納稅存在什么問題？ 可以籌劃嗎？ 籌劃的可操作性怎樣？ 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 二、虧損的彌補政策 該企業(yè)第 2年、第 3年、第 4年的虧損中共有 60萬元未彌補完，且自動失去彌補權(quán)。若該企業(yè)對其各年的盈虧情況重新安排： 年度 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 第 7年 第 8年 第 9年 第 10年 獲利 90 100 80 60 50 10 40 80 60 0 合理歸宿所得年度，對于減輕稅負效果是明顯的。 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 二、虧損的彌補政策 投資抵免是世界各國常用的刺激投資和經(jīng)濟增長的主要稅收優(yōu)惠政策，西方發(fā)達國家已使用多年。 我國近年來也制定有稅收優(yōu)惠性投資抵免政策。如原固定資產(chǎn)投資抵免政策。 投資抵免可以直接減少納稅人的應納所得稅額，國家鼓勵使用，符合宏觀調(diào)控導向。 投資抵免政策覆蓋范圍廣，優(yōu)惠力度大，稅收收益相對穩(wěn)定、風險較少。 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 三、投資抵免優(yōu)惠 相關政策： 從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術改造項目的企業(yè)，購進技術改造項目所需國產(chǎn)設備投資額的 40%，可以從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當年新增稅額不足抵免，可用以后年度新增稅額延續(xù)抵免，但最長不得超過五年。如果設備購置前一年為虧損，投資抵免年限內(nèi)實現(xiàn)的利潤先補虧，再抵免。 企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按 10%的比例實行稅額抵免。當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 如何利用這些政策進行籌劃？ 充分利用優(yōu)惠政策的籌劃 三、投資抵免優(yōu)惠 先 看一例：某生產(chǎn)性企業(yè)在技術改造前一年實現(xiàn)應稅所得額 100萬元，繳納企業(yè)所得稅
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