【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 建議可以利用前面政策分五年計(jì)入應(yīng)納稅所得。 關(guān)于匯兌損益處理 企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（ 財(cái)稅[2023]80號(hào) ）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置或結(jié)算取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額，計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 新稅法下：匯兌損失未實(shí)現(xiàn)可以按稅前扣除。 損失與收益的不對(duì)稱性 條例對(duì)匯兌損益的界定 第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失 , 以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失 , 除已計(jì)入資產(chǎn)成本及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外 , 準(zhǔn)予扣除 。 推論：財(cái)稅 [2023]80號(hào) 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 推論 1：股票轉(zhuǎn)讓所得在未處置前不用納稅，但是處置后減去成本后繳納企業(yè)所得稅。 推論 2：企業(yè)持有房地產(chǎn)在價(jià)格上漲后可以按公允價(jià)置調(diào)整，但不用繳納企業(yè)所得稅，而在處置時(shí)繳納企業(yè)所得稅。 改原來(lái)資本利得未實(shí)現(xiàn)納稅為已實(shí)現(xiàn)才納稅。 如何避免三項(xiàng)所得納稅？ ? 三項(xiàng)所得是指國(guó)稅發(fā) [2023]45號(hào)文規(guī)定：非貨幣性資產(chǎn)投資所得；債務(wù)重組所得；捐贈(zèng)所得。 ? 籌劃分析： 非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)當(dāng)盡量以個(gè)人名義投資，以法人名義投資，則在評(píng)估時(shí)盡量按原值投資，不要出現(xiàn)評(píng)估增值； 債務(wù)重組：某公司董事長(zhǎng)免除關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù)？ 捐贈(zèng)所得：視同銷售業(yè)務(wù)處理。 企業(yè)所得稅視同銷售 條例第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 原企業(yè)所得稅的視同銷售 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，管理部門(mén)，非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》 財(cái)稅字［ 1996］ 079號(hào) ） 增值稅與企業(yè)所得稅 視同銷售對(duì)比 企業(yè)所得稅 ?產(chǎn)品分成 ?非貨幣性資產(chǎn)交換 ?捐贈(zèng)、償債 ?贊助、集資 ?廣告、樣品 ?職工福利 ?利潤(rùn)分配 增值稅 ?非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等） ?捐贈(zèng) ?投資 ?分配 ?集體福利 ?個(gè)人消費(fèi) 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函〔 2023〕 828號(hào)） ? 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問(wèn)題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）； （四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 國(guó)稅函〔 2023〕 828號(hào) ? 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。對(duì) 2023年 1月 1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)， 2023年 1月 1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 目錄 收入項(xiàng)目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn) 3 1扣除項(xiàng)目納稅控制策略 3 各項(xiàng)扣除 ? 新稅法 ? 第八條 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān) 的、合理的 支出，包括 成本、費(fèi)用、稅金 、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 暫行條例第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。 (一 )納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 (二 )納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。 (三 )納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、%計(jì)算扣除。 關(guān)于利息扣除 財(cái)稅〔 2023〕 121號(hào) 一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比