企業(yè)所得稅納稅控制策略管理方案-資料下載頁
2025-02-08 09:03本頁面
【正文】 關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在 2023元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。 未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。 固定資產最短耐用年限 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 機器設備 家俱工具 電子設備 Desk 運輸工具 土地與房屋會計處理 2023年企業(yè)會計制度第四十七條： 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發(fā)成本；企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。 2023企業(yè)會計準則 第 6號運用指南 企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用賺取租金或資產增值的，應當將其轉為投資性房地產。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理；外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物和土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產； 企業(yè)（房地產開發(fā)）取得土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關土地使用權帳面價值應當計入房屋建筑物成本。 加速折舊 稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 條例對加速折舊規(guī)定 條例 第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括： （一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。 生物性資產的折舊處理 條例第六十三條 生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。 企業(yè)應當從生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。 條例第六十四條 生產性生物資產計算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產性生物資產，為 10年； （二）畜類生產性生物資產，為 3年。 無形資產攤銷 條例第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低于 10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。 。 原企業(yè)所得稅實施細則 : 第三十三條 無形資產應當采取直線法攤銷。 受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于 10年。 長期待攤費用 稅法第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： （一） 已足額提取折舊的固定資產的 改建支出 ； （二） 租入固定資產的改建支出 ； （三）固定資產的 大修理支出 ； （四）其他應當作為 長期待攤費用 的支出。 大修理支出 條例 第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50％以上； （二）修理后固定資產的使用年限延長 2年以上。 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。 稅前扣除辦法第 31條 : 納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于 5年的期間內平均攤銷。 符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出： （一） 發(fā)生的修理支出達到固定資產原值 20%以上； （二） 經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上； （三） 經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。 返回 存貨計價方法規(guī)定 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更 。 原稅前扣除辦法 11條 :納稅人各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。納稅人采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 稅收優(yōu)惠政策重點 1 新產品、新技術、新工藝研究與開發(fā)；高新技術企業(yè) 2 促進各類人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 3 資源綜合利用企業(yè) 4 生產節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、安全生產產品的企業(yè)和購買上述產品的企業(yè) 5 農業(yè)龍頭企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及財政支持政策
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