內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)-資料下載頁
2025-05-13 06:12本頁面
【正文】 期末庫存量 +電量/用電定額） 銷售單價(jià) = 評(píng)估收入比申報(bào)收入多 14753元 利用成本利潤率評(píng)估： 成本利潤率 =（ 銷售收入 銷售成本 ） /銷售成本 100%=（ ） / 100%=% 成本利潤率明顯偏低 所得稅納稅評(píng)估舉例 約談舉證后認(rèn)定： 企業(yè)銷售的下腳料 9123元 ， 未入賬 應(yīng)列入管理費(fèi)的 92629元列入成本；作納稅調(diào)整 評(píng)估后應(yīng)納稅所得稅額：申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 +評(píng)估調(diào)整額 =91189+9123+92629=10563元 評(píng)估后應(yīng)納所得稅額 =10563 18%=1901元 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 2： XX煙草公司為國有企業(yè) ， 增值稅一般納稅人 ， 從事卷煙及煙草加工銷售 ， 2021年實(shí)現(xiàn)銷售收入 ， 利潤 萬元 ， 所得稅 。 通過評(píng)估分析其信息如下： 銷售利潤率 %、 變動(dòng)率 % 總利潤率 %、 變動(dòng)率 0 所得稅稅負(fù)率 28%、 變動(dòng)率 % 疑點(diǎn)：銷售利潤率及變動(dòng)率高于總利潤率及變動(dòng)率 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 % 主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 11% 營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 32% 管理費(fèi)用變動(dòng)率 % 財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 85% 疑點(diǎn)：收入增長時(shí) ， 成本 、 費(fèi)用增長率明顯高于收入增長率的：營業(yè)費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 審核認(rèn)定限額指標(biāo)無疑點(diǎn) 約談舉證情況： 重點(diǎn) 對(duì)營業(yè)成本 、 營業(yè)費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用約談舉證 煙葉收購價(jià)提高 ， 造成營業(yè)成本提高 （ 客觀 ） 營業(yè)費(fèi)用中煙葉扶持費(fèi)增幅較大 ， 對(duì)主營業(yè)務(wù)利潤率產(chǎn)生影響 （ 疑點(diǎn) ） 03年市公司統(tǒng)撥資金 ， 支付利息 （ 客觀 ） 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 核實(shí)認(rèn)定 ： 針對(duì)營業(yè)費(fèi)用中煙葉扶持費(fèi)的疑點(diǎn)進(jìn)行查賬核實(shí) 發(fā)現(xiàn) 應(yīng)作納稅調(diào)增 ， 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 XX供電公司 ， 有固定資產(chǎn) 215871萬元 ， 人員1088人 ， 03年銷售收入 153183萬元 ， 利潤 124167萬元；工資實(shí)行工效掛鉤辦法 。 評(píng)估指標(biāo)數(shù)據(jù)如下： 銷售收入變動(dòng)率 %；銷售成本變動(dòng)率 % 銷售利潤率 %；成本費(fèi)用利潤率 % 利潤總額變動(dòng)率 %；固定資產(chǎn)折舊增長率 27% 所得稅納稅評(píng)估舉例 例 審核分析情況： 成本變動(dòng)率 %大于收入變動(dòng)率 %；固定資產(chǎn)折舊增長高；工資總額列支； 可能：少記收入；多轉(zhuǎn)成本； 電力企業(yè)一般將核算成本作為重點(diǎn)評(píng)估； 約談舉證情況 無償捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)提計(jì)折舊 核定工資基數(shù) 2141萬元 ， 多列支 所得稅納稅評(píng)估舉例 ? 評(píng)估處理情況 ? 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 +=； ? 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 33%= ? 綜合分析 ? 加強(qiáng)固定資產(chǎn)修理、折舊核算 ? 工資、 “ 三費(fèi) ” 的審核 ? 建立行業(yè)評(píng)估模型和信息交換平臺(tái)
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