企業(yè)所得稅納稅控制策略管理方案(已修改)
2025-02-16 09:03 本頁面
【正文】 2023年所得稅匯算清繳前的 納稅控制策略 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 當前經(jīng)濟形勢 ? 第三季度 GDP同比增長 9%,按可比價格計算，同比增長 %，比上年同期回落 點。首次 GDP增長下降到個位數(shù)。 ? 國際貨幣基金組織 (IMF)將中國的 2023年GDP預期增長率由 9%調為 8%。 當前稅收形勢 9月全國稅收收入增幅下降至 ％。第一、二、三季度稅收收入同比分別增長 ％、 ％和％， 8月、 9月僅分別增長 ％和 ％，為2023年以來月度最低增幅。 一些重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)稅收增幅出現(xiàn)較大回落；東部地區(qū)稅收增速明顯回落，并逐步傳導到中西部。 第四季度組織收入面臨著嚴峻的形勢 。 納稅遵從的五種境界 稅務計劃 – 預見稅收政策變化并作出安排 節(jié)稅安排 – 利用稅收優(yōu)惠政策條款 避稅安排 – 利用稅法缺陷、漏洞、空白、含糊條款 稅收違法 – 違犯稅收征管法及稅法條款 涉稅犯罪 – 觸犯刑法 1 2 3 4 5 五種境界面臨后果 稅務計劃 – 國家鼓勵 節(jié)稅安排 – 國家鼓勵并支持 避稅安排 – 國家進行反避稅，并可能面臨調整補稅并加收利息 稅收違法 – 補稅、罰款、滯納金 涉稅犯罪 – 罰金、限制人身自由 1 2 3 4 5 稅制改革的日程表 出口退稅體制改革 1 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 2 增值稅轉型 3 消費稅 調整 4 個人所得稅改革 5 燃油稅 8 城鄉(xiāng)稅制改革 7 物業(yè)稅 6 環(huán)境稅 9 遺產稅 10 增值稅改革內容 自 2023年 1月 1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。 取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策 將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調低至 3％，將礦產品增值稅稅率恢復到 17％。 轉型可能方案 納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予抵扣： （一）購進（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產； （二）用于自制（含改擴建、安裝，下同）固定資產的購進貨物或增值稅應稅勞務； （三）通過融資租賃方式取得的固定資產，凡出租方按照《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的通知》（國稅函 [2023]514號）的規(guī)定繳納增值稅的； （四）為固定資產所支付的運輸費用。 納稅人外購和自制的不動產不屬于本辦法的扣除范圍。 不得抵扣的進項稅額 納稅人購進固定資產發(fā)生下列情形的，進項稅額不得抵扣： （一）將固定資產專用于非應稅項目（不含本辦法所稱固定資產的在建工程，下同）； （二）將固定資產專用于免稅項目； （三）將固定資產專用于集體福利或者個人消費； （四）固定資產為應征消費稅的汽車、摩托車； 視同銷售的規(guī)定 納稅人的下列行為，視同銷售貨物： （一）將自制或委托加工的固定資產專用于非應稅項目； （二）將自制或委托加工的固定資產專用于免稅項目； （三）將自制、委托加工或購進的固定資產作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； （四）將自制、委托加工或購進的固定資產分配給股東或投資者； （五）將自制、委托加工的固定資產專用于集體福利或個人消費； (六）將自制、委托加工或購進的固定資產無償贈送他人。 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產凈值為銷售額。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。（稅法第二十一條） 稅法沒有明確規(guī)定的，遵循企業(yè)會計準則和會計制度（不同企業(yè)執(zhí)行不同會計制度，遵從其執(zhí)行的會計制度） 稅法優(yōu)先原則 權責發(fā)生制原則 第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 一般規(guī)定 貨幣形式 非貨幣形式 收入確定 不符合規(guī)定的銷售折扣與折讓 ? 商業(yè)折扣可以扣除，現(xiàn)金折扣不能扣除但可以進入財務費用 ? 銷貨退回與折讓可以沖減商品銷售收入 未按照權責發(fā)生制原則確認收入 ? 股利紅利：被投資方作出分配決策 ? 利息收入：實際利率法核算出時期 ? 租金收入：合同約定應付租金日期 ? 特許權使用費：合同約定應付日期 ? 捐贈收入：實際收到捐贈資產時確認收入 ? 超過十二個月的長期工程合約 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。 前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 條例對非貨幣收入 的說明 收入確認兩個問題 計量 確認 ?確定時點 ?按什么原則確定 ? ?什么時點確認？ ?確定數(shù)量 ?按什么原則確定 ? ?哪些需作為收入 ? ?收入核算 條例對收入解釋 第十四條
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