【正文】 額時準予扣除。 關(guān)于利息扣除 財稅〔 2023〕 121號 一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。 (一 )納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 各項扣除 ? 新稅法 ? 第八條 企業(yè) 實際發(fā)生的與取得收入有關(guān) 的、合理的 支出，包括 成本、費用、稅金 、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。 條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 籌劃分析： 非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)當(dāng)盡量以個人名義投資，以法人名義投資，則在評估時盡量按原值投資，不要出現(xiàn)評估增值； 債務(wù)重組：某公司董事長免除關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù)？ 捐贈所得：視同銷售業(yè)務(wù)處理。 改原來資本利得未實現(xiàn)納稅為已實現(xiàn)才納稅。 推論 1：股票轉(zhuǎn)讓所得在未處置前不用納稅，但是處置后減去成本后繳納企業(yè)所得稅。 損失與收益的不對稱性 條例對匯兌損益的界定 第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失 , 以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失 , 除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外 , 準予扣除 。在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)營所得與資本利得 如某企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生虧損，而資本利得（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）產(chǎn)生利潤，可否用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得彌補虧損后納稅？ 如某企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生利潤，而股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生損失（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失），可否用經(jīng)營利潤來彌補股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年匯算清繳工作的通知 案例分析 ? 某公司 2023年稅率為 %， 2023年稅率為25%,當(dāng)年該公司有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得估計為 500萬元，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于持有五年期以上，當(dāng)年沒有計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得前的應(yīng)納稅所得額為 500萬元，請問該公司應(yīng)當(dāng)如何處理些筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得會比較有利？ ? 籌劃分析：建議可以利用前面政策分五年計入應(yīng)納稅所得。 關(guān)于利息、特許權(quán)使用費過渡 關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費等所得免征企業(yè)所得稅的處理： 外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2023年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。 財稅【 2023】第 001號 四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2023年 1月 1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在 2023年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅； 2023年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： （一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； （二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； （三）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。 分期確認收入 條例第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 納稅時點界定 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn) 接受捐贈收入 , 應(yīng)當(dāng)在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。 納稅時點界定 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定時間確認收入的實現(xiàn)。 (按營業(yè)稅暫行確定數(shù)量和時點 ) 納稅時點的界定 第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 條例對非