企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示-文庫吧資料
2025-02-12 09:03本頁面
【正文】 企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何稅前扣除 ? 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 (國家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號(hào) )規(guī)定，自 2023年 1月 1日起 ,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。 ? 企業(yè)發(fā)生工傷事故、交通事故支付的賠償金 在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。 ? 企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費(fèi)支出不得在稅前扣除。 ? 企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實(shí)際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。 ? 如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會(huì)計(jì)上做“資本公積”處理的，可作為股權(quán)性投資。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。 利息支出 ? 企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 捐贈(zèng)支出 ? 按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用待取得第一筆銷售收入時(shí)一并按規(guī)定計(jì)算扣除。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 未實(shí)際撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除 ? 稅前扣除的工資符合經(jīng)營常規(guī)，企業(yè)應(yīng)與全體職工簽訂勞動(dòng)合同，實(shí)際發(fā)放的工資薪金應(yīng)履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等 ? 上年計(jì)提應(yīng)付未付的，應(yīng)在匯繳前全額發(fā)放，未發(fā)放的要納稅調(diào)增。 職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 ? 企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件 ? 一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； ? 二、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)； ? 三、有合法有效憑證。 ? 企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補(bǔ)助及節(jié)日慰問費(fèi)，可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 ? 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。 ? 職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊歸集核算。 免稅收入 ? 經(jīng)批準(zhǔn)的地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 入免稅 （二）扣除類 ? 要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項(xiàng)目，如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等，稅法均明確規(guī)定了扣除比例，申報(bào)時(shí)請計(jì)算有無超過規(guī)定比例，超標(biāo)準(zhǔn)有無進(jìn)行納稅調(diào)增。 支出的費(fèi)用折舊攤銷不得扣除 ? 上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 。 視同銷售收入 ? 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入： ? （ 1）用于市場推廣或銷售； ? （ 2）用于交際應(yīng)酬； ? （ 3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； ? （ 4）用于股息分配； ? （ 5）用于對外捐贈(zèng)； ? （ 6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)
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