企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示(已改無錯字)
2023-02-27 09:03:44 本頁面
【正文】 2023年第 25號 )規(guī)定，自 2023年 1月 1日起 ,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ? 實際資產(chǎn)損失 是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且 會計上已作損失處理 的年度申報扣除 。 ? 法定資產(chǎn)損失 是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且 會計上已作損失處理 的年度 申報扣除 。 清單申報和專項申報 ? 以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除 的資產(chǎn)損失 ? ⑴企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； ? ⑵企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； ? ⑶企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； ? ⑷企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? ⑸企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 ? 除上述外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的，可以采取專項申報的形式申報扣除。 ? 屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋? ? 屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。 ? 存貨損失同一產(chǎn)品項目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報。 ? 企業(yè)代墊訴訟費用、代墊執(zhí)行費如其訴訟相對應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆賬核銷條件已核銷并已進(jìn)行申報扣除的，該代墊訴訟費、代墊執(zhí)行費經(jīng)專項申報后可在稅前扣除。 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ? 外部證據(jù)是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。 ? 內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全 ,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè) ,對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明 內(nèi)部證據(jù)主要包括： ? （一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證； ? （二）資產(chǎn)盤點表； ? （三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； ? （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）； ? （五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ? （六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； ? （七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 固定資產(chǎn)折舊年限 ? （ 1）房屋、建筑物，為 20年； ? （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年； ? （ 5）電子設(shè)備，為 3年 固定資產(chǎn)的折舊范圍 ? 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除 ： ? （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? （ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （ 5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； ? （ 6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； ? （ 7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ? 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個月內(nèi)進(jìn)行。 ? 固定資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)不一致，使用單位不得計提折舊。 房屋、建筑物改擴(kuò)建支出 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號） ? 屬于推倒重置的，該資產(chǎn)凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 ? 屬于提升功能、增加面積的，該固
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