企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示-wenkub.com
2025-02-06 09:03 本頁面
【正文】 ? 請準(zhǔn)確填寫附表五 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) ? 是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? (一 )工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? (二 )其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 ? 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)〔 2023〕 116號 ? 備案時(shí)限：項(xiàng)目立項(xiàng)后申請辦理加計(jì)扣除，并于納稅年度終了后至次年 4月底前報(bào)送相關(guān)資料 安置殘疾人員工資加計(jì)扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 ? 企業(yè)通過各種方式取得的非貨幣性資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。 ? 企業(yè)土地款已支付，但還未取得票據(jù)，待取得土地使用權(quán)證后，土地使用權(quán)（無形資產(chǎn)）按預(yù)計(jì)可使用年限進(jìn)行攤銷并在稅前扣除。 籌辦費(fèi)用支出 ? 企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。 ? 固定資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)不一致，使用單位不得計(jì)提折舊。 ? 內(nèi)部證據(jù)是指會計(jì)核算制度健全 ,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè) ,對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明 內(nèi)部證據(jù)主要包括： ? （一）有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證； ? （二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表； ? （三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； ? （四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）； ? （五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ? （六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； ? （七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。 ? 屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋? ? 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請報(bào)告，同時(shí)附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且 會計(jì)上已作損失處理 的年度 申報(bào)扣除 。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 ? 土地出讓金的滯納金屬于經(jīng)濟(jì)合同范圍，不屬于行政罰款，可以在稅前扣除。 ? 不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。 ? 借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除 ? 向其他企業(yè)和個(gè)人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證明等憑證； ? 關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行了調(diào)增； ? 因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增 ? 、企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊資本份額的資金，事前約定，出借方（股東）不收取利息，使用方 (被投資企業(yè) )不支付利息，并以出資比例從投資項(xiàng)目中分紅或承擔(dān)虧損。 ? 實(shí)施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 ? 企業(yè)召開的內(nèi)部會議的支出應(yīng)作為會議費(fèi)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。 ? 銷售（營業(yè)）收入金額為《收入明細(xì)表》表第 2＋ 13行（主營業(yè)務(wù)收、視同銷售收入）。 工會經(jīng)費(fèi) ? 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)（稅收征管強(qiáng)調(diào)工會經(jīng)費(fèi)專用憑據(jù)），不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。 職工福利費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除。 不征稅收入的具體確認(rèn) ? 財(cái)稅 [2023]70號 對企業(yè)從縣
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