企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示(已修改)
2025-02-16 09:03 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險提示 柯城區(qū)國稅局 汪盛春 一、申報程序提醒 ? 在四季度申報完成后進行年度匯繳申報。稅法規(guī)定應(yīng)在 2023年 5月 31日前完成申報，但為了稅務(wù)機關(guān)能在申報期內(nèi)及時提醒您申報可能存在問題，避免不必要的滯納金和罰款，建議您 盡早 申報。 ? 納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期內(nèi)重新辦理申報。 ? 納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 填報納稅申報表 ? 納稅人可在網(wǎng)上納稅申報平臺，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，如實填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》和《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》《年度財務(wù)報表》，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 填報申報表過程就是納稅調(diào)整過程(調(diào)表不調(diào)帳 ) ? 是以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)、在會計利潤的基礎(chǔ)上以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進行納稅間接調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額。 ? 稅法規(guī)定與企業(yè)會計核算有差異的以稅法規(guī)定為準(zhǔn)，稅法無規(guī)定的，以企業(yè)會計核算為準(zhǔn) 企業(yè)所得稅申報表的結(jié)構(gòu) ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》由 1個主表11個附表組成。 ? 《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》 ,分 資產(chǎn)損失清單申報明細(xì)表 和 資產(chǎn)損失專項申報明細(xì)表 ? 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表 ,無形資產(chǎn)表 ,共九張報告表。 報表填報順序和注意事項 ? 報表填報的先后順序為附 1收入明細(xì)表，附2成本費用明細(xì)表，附 4企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表，附 5稅收優(yōu)惠表，附 6境外所得抵免表，附 7以公允價值調(diào)整明細(xì)表，附 8廣告費納稅調(diào)整表，附 9資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整表，附 10減值準(zhǔn)備調(diào)整明細(xì)表，附 11股權(quán)投資所得明細(xì)表。然后附 3納稅調(diào)整明細(xì)表。最后自動生成主表。 報送紙質(zhì)納稅申報資料 ? 納稅人自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)（ 6月底前），向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料 (按市局要求 ,主要是享受過優(yōu)惠的企業(yè) ) . ? 對于發(fā)生聯(lián)續(xù)三年虧損的、資產(chǎn)損失較大的、年度銷售額超 2023萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。 ? 年度財務(wù)會計報告。經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。 確認(rèn)收入實現(xiàn)時間的一般規(guī)定 ? ①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入； ? ②銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入； ? ③銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入； ? ④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。 售后回購方式銷售商品 ? 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。 ? 以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。 以舊換新 /商業(yè)折扣 ? 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。 ? 企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 現(xiàn)金折扣 ? 債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。 銷售折讓 / 銷售退回 ? 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。 接受捐贈收入 ? 接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。屬于應(yīng)稅收入的組成
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