【正文】 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證 報告書 (范本 )修正意見 主講人：張和蕓 北京注冊稅務(wù)師協(xié)會執(zhí)業(yè)規(guī)范委員會 上午好 ! 概述 一 關(guān)于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 二 關(guān)于重要內(nèi)容的修改 三 具體運用示例 四 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (范本 )修正意見 一、概述 重要性 歷史沿革 工作中遇到的問題 迫切與必要 目的與意義 適用范圍 一、概述 重要性 關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告： 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告是注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果．它表明了獨立的社會中介機構(gòu)對被鑒證涉稅事項的真實性和準(zhǔn)確性的態(tài)度和意見。它不僅供被鑒證單位向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，而且也是稅務(wù)機關(guān)處理涉稅事項的重要依據(jù)之一。 一、概述 歷史沿革： 2023年 2月年國家稅務(wù)總局下發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的通知（國稅發(fā) [2023]10號），自 2023年 3月 1日起實行。鑒證報告的種類可以分為以下四種： 1. 無保留意見的鑒證報告 。 2. 保留意見的鑒證報告。 3. 無法表明意見的鑒證報告。 4. 否定意見的鑒證報告 。 2023年中稅協(xié)下發(fā)了關(guān)于《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見 [試行 ]》的通知》（中稅協(xié)發(fā) [2023]108號）的文件，在指導(dǎo)意見中對企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證的報告進行統(tǒng)一規(guī)范 。 一、概述 工作中遇到的問題： 這兩次 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的規(guī)范，大大提升了我市匯算清繳納稅申報鑒證工作的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時也積累了不少經(jīng)驗。 由于兩次 都是 以文件形式下發(fā)的，未涉及對 附件內(nèi)容 提出 具體要求 。 現(xiàn) 常 用版本 存在納稅調(diào)整事項過于簡單等問題，給報告的使用者帶來不便，大大降低了報告的采信度。 一、概述 迫切與必要 隨著鑒證業(yè)務(wù)的逐步拓展，征納雙方對中介機構(gòu)出具的鑒證報告越來越重視 ，中介結(jié)構(gòu)對自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升有著迫切的需求。 修訂勢在必行。 因此，北稅協(xié)結(jié)合北京市稅務(wù)代理的實際情況，根據(jù)（中稅協(xié)發(fā) [2023]108號） 等相關(guān) 文件 ，對我市企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告作出統(tǒng)一修正，使之更加規(guī)范。 一、概述 稅務(wù)機關(guān)對中介報告進行監(jiān)督指導(dǎo) 維護國家稅法和納稅人的合法權(quán)益 提升中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量 目的與意義 一、概述 適用范圍 為 北京市轄區(qū)內(nèi) 的被鑒證單位出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證 報告 時使用。 本次只是對 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證 報告 （范本）的修改 ， 未涉及對 工作底稿的修改。 概述 一 關(guān)于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 二 關(guān)于重要內(nèi)容的修改 三 具體運用示例 四 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (范本 )修正意見 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告 （一）關(guān)于主報告修改的 說明。 （二）關(guān)于主報告修改的具體內(nèi)容 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （一） 說明： 以下內(nèi)容以關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見 [試行 ]》 的通知（中稅協(xié)發(fā)[2023]108號）文件中的 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告（范本） 對比。 鑒證報告書 附送資料 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告 （一）關(guān)于主報告修改的說明。 （二）關(guān)于主報告修改的具體內(nèi)容 增加副標(biāo)題 明確了提示性內(nèi)容 簽章處 的要求 附送資料 部分新 增 內(nèi)容 對細(xì)節(jié)的要求 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （二）關(guān)于主報告修改的具體內(nèi)容 改動 1： 增加副標(biāo)題 如： （匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補虧損） 原因： 明確匯算清繳的具體類型 。 改動 2： 明確主報告“注： 1”作為提示性內(nèi)容。 “注： 表內(nèi)第 1欄“利潤總額”： 事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額” 。 原因：只是填報口徑問題。 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （二）關(guān)于主報告修改的具體內(nèi)容 改動 3：簽章處， 可選擇 保留一處。 即 “注冊稅務(wù)師” （ 簽名、蓋章 ） 或 “項目負(fù)責(zé)人 ” （簽名、蓋章） 。 原因： 在鑒證過程中項目負(fù)責(zé)人與注冊稅務(wù)師往往是同一人 。 （二）關(guān)于主報告修改的具體內(nèi)容 改動 4： 附送資料 部分新 增六張附表 。 原報告 ， 稅納稅申報表 增加六 張附表 企業(yè)基本情況表 企業(yè)年度財務(wù)報表 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤披露表 備案事項相關(guān)資料表 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得信息披露表 重大事項交易披露表 二、 關(guān) 于框架結(jié)構(gòu)的調(diào)整 （二）關(guān)于主報告修改的具體內(nèi)容 改動 5： 增加了頁眉頁腳，注重細(xì)節(jié)。 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (式樣 ) ? 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 （范本） ? （匯算清繳）（虧損認(rèn)定）（彌補虧損） ? 業(yè)務(wù)約定書備案號： ? 事務(wù)所鑒證報告號： ? __________： ? 我們接受委托，對被鑒證單位 ____年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。 ? 被鑒證單位的責(zé)任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準(zhǔn)確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，如實納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報表。 ? 我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》、《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》等行業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。 ? 在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對被鑒證單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下： ? 經(jīng)對被鑒證單位 _______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行鑒證，我們認(rèn)為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書 (節(jié)選 ) ? 注：具體納稅調(diào)整項目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明》。 ? 提示：表內(nèi)第 1欄“利潤總額”：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”。 ? 注冊稅務(wù)師：（簽名、蓋章） ? 項目負(fù)責(zé)人：（簽名、蓋章） ? 所長：（簽名、蓋章） ? 電話： ? 地址： ? 稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章） ? 日期：年月日