企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表培訓(xùn)課程(已修改)
2025-03-21 19:45 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表輔導(dǎo) 稅政一科 2023年 2月 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》組成 二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)要求 三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的征收管理 一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》組成 ? 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的組成： ? 實(shí)行查帳征收方式的，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類）》由 1張主表、 9張通用附表、 6張行業(yè)附表及納稅人基本信息登記表。 ? 實(shí)行核定征收方式的，仍用《企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (B類 )》，說明 :小型微利企業(yè)還需要填寫《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》詳見 A類年報(bào)表中的附表五。納稅人可到稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站下載此表。 二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào) 納稅人基本信息登記表 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (主表 ) 附表一 (1)收入明細(xì)表 附表二 (1)成本費(fèi)用明細(xì)表 附表三納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表 附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表 附表六境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表 附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表 附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表 附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表 附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表 納稅人基本信息登記表 ? 按照新法及實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)此表進(jìn)行修改。主要變化點(diǎn)： ? 取消工資管理形式、納稅人享受減免企業(yè)所得稅選項(xiàng)。 ? 將執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度選項(xiàng)改為企業(yè)類別選項(xiàng)，通過此選項(xiàng)系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)表定制。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (主表 ) ? 一、基本結(jié)構(gòu) ? 四部分構(gòu)成：利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算和附列資料。 ? 特點(diǎn)。新申報(bào)主表采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)。它是以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅間接調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額。而不是按照原來的直接按稅法規(guī)定計(jì)算填報(bào)收入和成本費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，主表前 13行“利潤(rùn)總額計(jì)算”的數(shù)字都是取自企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表資料。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (主表 ) ? 二、有關(guān)行次填報(bào)要求 ? 第 22行“加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”： ? 填報(bào)說明： 依據(jù)《境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，納稅人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。 ? 數(shù)據(jù)來源： 附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》第 7列“可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”合計(jì)。 ? 注意把握： 當(dāng)本表第 13 行“利潤(rùn)總額” +14行“納稅調(diào)整增加額” 15行“納稅調(diào)整減少額”為負(fù)數(shù)時(shí)，該行填報(bào)企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得；如為正數(shù)時(shí)，如以前年度無虧損額，本行填零；如以前年度有虧損額，取應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損額的最大值，最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (主表 ) ? 二 、有關(guān)行次填報(bào)要求 ? 第 24行“彌補(bǔ)虧損” ? 填報(bào)說明： 填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。 ? 數(shù)據(jù)來源： 來源于附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第 6行“本年”第 10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”。 ? 注意把握： 本行數(shù)據(jù)不得超過本表第 23行“納稅調(diào)整后所得”。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (主表 ) ? 二 、有關(guān)行次填報(bào)要求 ? 第 25行“應(yīng)納稅所得額”： ? 數(shù)據(jù)來源： 來源于本表第 23
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