企業(yè)所得稅納稅遵從風險提示-資料下載頁
2025-02-08 09:03本頁面
【正文】 定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。 長期待攤費用的攤銷 ? 同時符合下列條件的固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出： 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50%以上； 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。，應作為長期待攤費用處理，按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷扣除。 籌辦費用支出 ? 企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照（國稅函 [2023]98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。 ? 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。不低于 3年 ? 企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，可以在裝修當年，將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當期損益并在稅前扣除。 ? 企業(yè)土地款已支付，但還未取得票據(jù)，待取得土地使用權(quán)證后，土地使用權(quán)（無形資產(chǎn)）按預計可使用年限進行攤銷并在稅前扣除。 合法有效憑證所得稅處理 ? 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 如仍未取得的應作納稅調(diào)整。 ? 企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不得作為稅前扣除的依據(jù)。 ? 企業(yè)通過各種方式取得的非貨幣性資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。 ? 企業(yè)網(wǎng)上銷售，購貨方通過信用卡支付貨款，銷售方企業(yè)支付給信用卡發(fā)行銀行的手續(xù)費，可憑與銀行對賬單入賬。 ? 單位和個人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。 企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除 ? 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。 ? 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、國稅發(fā)〔 2023〕 116號 ? 備案時限：項目立項后申請辦理加計扣除，并于納稅年度終了后至次年 4月底前報送相關(guān)資料 安置殘疾人員工資加計扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 ? 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、財稅〔 2023〕 70號 ? 備案時限：納稅年度終了后至次年 4月底 小型微利企業(yè) ? 一、自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 10萬元 (含 10萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 （包括核定征收企業(yè)）。 ? 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 ? 請準確填寫附表五 小型微利企業(yè)的標準 ? 是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ? (一 )工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? (二 )其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 事后報送備案資料項目 ? 一、國債利息收入 ? 二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 三、證券投資基金從證券市場中取得的收入 ? 四、投資者從證券投資基金分配中取得的收入 ? 五、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入 ? 謝謝大家 演講完畢，謝謝觀看！
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