所得稅企業(yè)所得稅(2)-資料下載頁
2025-05-11 01:57本頁面
【正文】 36 ２、納稅地點 ? 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅時，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。若在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 37 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅時，扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。 38 課堂練習(xí) ? 公司 2021年實現(xiàn)的利潤總額為 1000萬元，公司自行向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，繳納企業(yè)所得稅 250萬元。經(jīng)注冊會計師審計，發(fā)現(xiàn)與應(yīng)稅所得額有關(guān)的項目如下：當(dāng)年發(fā)放工資 200萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工福利費支出為 30萬元；發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出為 6萬元；列支的業(yè)務(wù)招待費 60萬元（全年營業(yè)收入額為 6000萬元）；公益性捐贈 130萬元；廣告費支出為 200萬元；違約金 5萬元；“投資收益”帳戶中含國債利息收入 10萬元；當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費投入為 100萬元。根據(jù)以上資料，確定公司當(dāng)年實際應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。 39 ? ⑴ 應(yīng)納稅所得額確認如下： ①職工福利費按工資薪金總額的 14%的部分準予扣除，故可扣額應(yīng)為： 200 14%=28（萬元）； ②職工教育經(jīng)費支出按工資薪金總額的 %的部分準予扣除，故可扣額應(yīng)為： 200 %=5（萬元）； ③業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的 5‰ ，故可扣額應(yīng)通過比較得出： 60 60%=36（萬元） 6000 5‰ =30（萬元）＜36（萬元） ，故只能扣 30萬元； 40 ④ 公益性捐贈支出，按不超過年度利潤總額的 12%的部分，準予扣除，故可扣額應(yīng)通過比較得出： 1000 12%=120（萬元）＜ 130（萬元），故只能扣120萬元 ⑤廣告費支出，按不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的 15%部分，準予扣除，故可扣額應(yīng)通過比較得出： 6000 15%=900（萬元）＞ 200（萬元），故可按實際支出扣 200萬元； ⑥違約金 5萬元不得扣除 41 ⑦ 投資國債利息收入 10萬元，可不納所得稅，應(yīng)予扣除 ⑧當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費支出，可按實際支出追加扣除 50%，即可追加扣除 100 50%=50（萬元）。 ? 綜上，應(yīng)納稅所得額為： 1000+3028+65+6030+130120+51050=988（萬元） ⑵應(yīng)納所得稅額為： 988 25%=247（萬元）
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1