【導(dǎo)讀】二類(lèi)指標(biāo)：共16個(gè)。一類(lèi)指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類(lèi)指標(biāo)中?？疾鞈?yīng)納稅所得額在收入＼利潤(rùn)類(lèi)項(xiàng)目中所占的比重，主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率。所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率。固定資產(chǎn)綜合折舊率。稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額?；緲I(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入。行業(yè)、同地區(qū)相同或類(lèi)似企業(yè)進(jìn)行比較。構(gòu)分析法，趨勢(shì)分析法，配比分析法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、是否符合稅法規(guī)定。分析是否存在收入不入賬現(xiàn)象。一看申報(bào)表明細(xì)表的申報(bào)情況。的商品、產(chǎn)品的。捐贈(zèng)、廣告、樣品、職工獎(jiǎng)勵(lì)福利等方面。面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。轉(zhuǎn)移一般情況也應(yīng)作為資產(chǎn)銷(xiāo)售處理。國(guó)稅發(fā)[2020]45號(hào)：用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)。特別關(guān)注轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品自用、用。補(bǔ)以前年度的虧損。多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。也是判斷企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的一個(gè)指標(biāo)。業(yè)務(wù)成本增減變化及其趨勢(shì)進(jìn)行分析。

　　

【正文】 的 ,可以特定事項(xiàng)的內(nèi)部證據(jù)作為資產(chǎn)損失的認(rèn)定證據(jù)。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明，主要包括： (1)會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； (2)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； (3)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； (4)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料 (數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加鑒定和論證 )； (5)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明； (6)由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； ★ (7)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明。 存貨損失 （ 1）定義 企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤(pán)虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報(bào)廢、被盜等造成的凈損失。 （ 2）盤(pán)虧存貨 對(duì)盤(pán)虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： ①存貨盤(pán)點(diǎn)表； ②中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； ③存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明； ④盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù) (包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù) )； ⑤企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 （ 3）報(bào)廢、毀損的存貨 對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： ①單項(xiàng)或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明； ②單項(xiàng)或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明； ③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明； ④企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件； ⑤殘值情況說(shuō)明； ⑥企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。 （ 4）被盜的存貨 對(duì)被盜的存貨，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失： ①向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； ②涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； ③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。 （ 5）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ①進(jìn)出稅轉(zhuǎn)出應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)損失總額 企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。 《 關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的批復(fù) 》國(guó)稅函 [2020]579號(hào) ② 判定進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的要件 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失”。對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù) 》 國(guó)稅函[2020]1103號(hào) ③ 實(shí)際操作中需要注意的變價(jià)收入應(yīng)繳納增值稅 產(chǎn)成品，半成品，生產(chǎn)成本的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出需要考慮物耗比 不同稅率的存貨轉(zhuǎn)出計(jì)算方法，特別是農(nóng)產(chǎn)品，廢舊物資 . 結(jié)構(gòu)分析法 項(xiàng)目 銷(xiāo)售額 結(jié)構(gòu)比率 % 與上年增減變化 原因 今年 上年 今年 上年 17% 200 176 20% 22 2% 13% 400 280 40% 35 5% 簡(jiǎn)易 300 304 30% 38 8% 出口 100 40 10% 5 5% 免稅 合計(jì) 1000 800 100% 100 趨勢(shì)分析法 ? 年度中不同月份銷(xiāo)售額的趨勢(shì)分析 ? 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的趨勢(shì)分析 ? 納稅額的趨勢(shì)分析 0510152025301 3 5 7 911銷(xiāo)售額 增值稅趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)連續(xù)若干期某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。 原材料耗用分析指標(biāo) 1． 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =本期投入原材料247。 本期產(chǎn)成品成本 100% 功能：分析投入產(chǎn)出比率。 按其表現(xiàn)形式可分為投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品定耗的分析； 按其側(cè)重面的不同可分為比原材料投入產(chǎn)出、廢料的產(chǎn)出及再利用率、單位產(chǎn)品輔助材料（包裝物）耗用定額的分析等。 （ 一 ） 投入產(chǎn)出比模型： 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 =（ 期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 +評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量 期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià) 評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量 =當(dāng)期投入原材料數(shù)量 投入產(chǎn)出比 問(wèn)題值 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? （ 二 ） 單位產(chǎn)品定耗模型的應(yīng)用 ? 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 =（ 期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 +評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量 期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià) ? 評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量 =評(píng)估期原材料或包裝物耗用量 247。單位產(chǎn)品耗用原材料或包裝物定額 ? 問(wèn)題值 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定 。 單位產(chǎn)品定耗既可以是單位產(chǎn)品耗用原材料定額 ,也可以是單位產(chǎn)品耗用輔助材料和包裝物定額等 。 分析應(yīng)用時(shí)要靈活運(yùn)用 ， 關(guān)聯(lián)分析 ,及時(shí)查找企業(yè)可能存在的線索和問(wèn)題 。 ? 需要注意的幾個(gè)問(wèn)題： （ 1） 注意測(cè)算分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合 。 對(duì)測(cè)算分析結(jié)果 ， 必須深入調(diào)查 ， 從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管 、 庫(kù)存明細(xì)賬目 、 輔助材料 、 包裝物耗用等多方面印證 、 分析 ， 查找線索； （ 2） 注意模型中指標(biāo)的計(jì)量單位 ， 特殊情況下必須進(jìn)行單位換算 ， 以免出現(xiàn)錯(cuò)誤；（ 3） 對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu) 、 廢舊物資收購(gòu)等企業(yè)可利用該法關(guān)聯(lián)分析收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性 。 能耗測(cè)算法 能耗測(cè)算法主要是根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)水 、 電 、 煤 、 氣 、 油等能源 、 動(dòng)力的生產(chǎn)耗用情況 ， 利用單位產(chǎn)品能耗定額測(cè)算納稅人實(shí)際生產(chǎn) 、銷(xiāo)售數(shù)量 ， 并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比 、 分析的一種方法 。 其中耗電 、 耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門(mén) 、自來(lái)水公司等取得核實(shí) ， 相對(duì)較為客觀 。 該分析方法廣泛應(yīng)用于工業(yè)企業(yè) 。 對(duì)賬務(wù)核算不健全 、 材料耗用情況難以估算 ， 但可從第三方取得客觀能耗信息的小規(guī)模企業(yè)或個(gè)體工商戶同樣適用 。 ? 評(píng)估模型： ? 評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評(píng)估期生產(chǎn)能耗量 247。 評(píng)估期單位產(chǎn)品能耗定額 ? 評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量 =評(píng)估期期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 +評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 評(píng)估期期末庫(kù)存數(shù)量 ? 評(píng)估期銷(xiāo)售收入測(cè)算數(shù) =評(píng)估期銷(xiāo)售數(shù)量 評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià) 適用稅率 （ 征收率 ） ? 問(wèn)題值 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個(gè)問(wèn)題： （ 1） 正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（ 辦公照明 、 空調(diào)使用等 ） 用電占比例很小 ， 可以忽略不記 。 但對(duì)差異額較大的 ， 應(yīng)分析是否存在隱瞞產(chǎn)量 ， 少計(jì)銷(xiāo)售收入的可能 ， 是否存在將電轉(zhuǎn)售其他企業(yè)或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等情況 ， 少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入或多抵進(jìn)項(xiàng)情況；對(duì)需要由電費(fèi)推算用電量的 ，應(yīng)考慮扣除企業(yè)繳納的基本電費(fèi) 。 （ 2） 應(yīng)加強(qiáng)同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理部門(mén) 、 自來(lái)水公司等單位的聯(lián)系 ， 核實(shí)企業(yè)用電 、 水量等數(shù)據(jù)的真實(shí)性 。 同時(shí) ， 要求納稅人申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電力 、 自來(lái)水發(fā)票復(fù)印件；或利用金稅工程中供電系統(tǒng)的抄稅信息核實(shí) 。 ? （ 3） 在實(shí)際分析中 ， 應(yīng)選取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最具客觀實(shí)在性 、 企業(yè)不易人為改變 、 不易隱瞞 、 便于收集 、 納稅評(píng)估可操作性強(qiáng)的指標(biāo) 。對(duì)能耗指標(biāo)的分析應(yīng)用 ， 應(yīng)充分考慮企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備 、 生產(chǎn)工藝 、 工人熟練程度等因素的影響 。指標(biāo)的運(yùn)用不可生搬硬套 ， 應(yīng)因地制宜 ， 根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際選用或增設(shè)輔助指標(biāo) ， 確定科學(xué) 、 合理的參考系數(shù) ， 多個(gè)指標(biāo)并用 ， 便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn) 。 工時(shí)（工資）耗用法 ? 工時(shí)耗用法是指在單位產(chǎn)品耗用生產(chǎn)時(shí)間基本確定的前提下 ， 按照納稅人在一定時(shí)期耗用工時(shí)總量 ， 分析 、 測(cè)算該時(shí)期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量及銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售額 ， 并與申報(bào)信息對(duì)比分析的方法 ， 工資耗用是生產(chǎn)耗用工時(shí)反映在貨幣上的金額表現(xiàn) 。 ? 該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時(shí)或者工資基本穩(wěn)定 ， 工資或工時(shí)記錄完整 、 核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè) 。 ? 由于工時(shí)在納稅人的賬面不反映 ， 不易于收集 。工時(shí)往往反映在工資上 。 這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資 ， 即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分 ， 可以在會(huì)計(jì)核算健全的納稅人賬簿 、 憑證中直接反映 。 ? 評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評(píng)估期生產(chǎn)人員工時(shí)總量 （ 工資總額 ） 或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)總量 （ 工資總額 ）247。 單位產(chǎn)品耗用工時(shí) （ 或者工資 ） ? 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 =（ 期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 +評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià) ? 問(wèn)題值 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個(gè)問(wèn)題： （ 1） 企業(yè)的生產(chǎn)工時(shí) （ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn)或者關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)（ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定 ， 相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)易于收集和計(jì)算； （ 2） 參考當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或規(guī)模 、 效益相近企業(yè)的生產(chǎn)工時(shí) （ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn) ， 便于稅企雙方工時(shí) （ 工資 ） 標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)可； （ 3） 生產(chǎn)工時(shí)總量 （ 工資總額 ）的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比 。 設(shè)備生產(chǎn)能力法 ? 設(shè)備生產(chǎn)能力法是指主要生產(chǎn)設(shè)備在原料 、 動(dòng)力和人員等正常運(yùn)轉(zhuǎn)下產(chǎn)出的能力 。 可分為 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和實(shí)際生產(chǎn)能力 。 在一般情況下 ， 設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)能力與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力有一定出入 。 隨著各個(gè)行業(yè)國(guó)標(biāo) 、強(qiáng)制性國(guó)標(biāo)及行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)和完善 ， 設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)能力越來(lái)越接近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力 。 ? 設(shè)備生產(chǎn)能力法就是按照納稅人投入生產(chǎn)的單位設(shè)備生產(chǎn)能力 ， 測(cè)算 、 分析納稅人的實(shí)際生產(chǎn)量 ， 進(jìn)而核實(shí)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ， 并與納稅人申報(bào)信息對(duì)比 、 分析是否存在涉稅問(wèn)題的方法 。 該方法主要適用于一些特定的行業(yè) ， 如造紙業(yè) 、 水泥制造業(yè) 、 微粉 、 發(fā)電等行業(yè) 。該方法與其他分析方法結(jié)合使用 ， 效果會(huì)更好 。 ? 評(píng)估模型： ? 評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評(píng)估期若干設(shè)備的日產(chǎn)量或時(shí)產(chǎn)量 評(píng)估期正常工作日或工作時(shí) ? 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 =（ 期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 +評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量 ） 評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià) ? 問(wèn)題值 =（ 測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個(gè)問(wèn)題： （ 1） 設(shè)備生產(chǎn)能力可從隨機(jī)文件中得到 。 隨機(jī)文件包括產(chǎn)品說(shuō)明書(shū) 、 合格證 、 裝箱單等 。 產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)對(duì)了解和掌握納稅人的設(shè)備生產(chǎn)能力較為重要； （ 2） 實(shí)地查看時(shí)要注意正確區(qū)分設(shè)備的規(guī)格 、 型號(hào) 、 數(shù)量和生產(chǎn)能力； （ 3）設(shè)備生產(chǎn)能力一般有幅度 ， 要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行掌握 。 案例 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 ? 存貨增長(zhǎng)率 =（資產(chǎn)負(fù)債表中的期末存貨 期初存貨） 247。 期初存貨余額 作用：一是分析企業(yè)可能的生產(chǎn)規(guī)模；二是分析企業(yè)可能的進(jìn)項(xiàng)規(guī)模。 可能存在的問(wèn)題：存貨增長(zhǎng) 生產(chǎn)增長(zhǎng) 銷(xiāo)售增長(zhǎng)；存貨增長(zhǎng) 進(jìn)項(xiàng)增長(zhǎng)。 納稅申報(bào)資料分析的方法 （一）基本方法 比較分析法（絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)比較） （二）具體內(nèi)容 納稅申報(bào)表同一表內(nèi)各項(xiàng)目間邏輯關(guān)系的分析（數(shù)量、關(guān)系） 納稅申報(bào)表主表與附表之間的邏輯分析 相等符合邏輯關(guān)系 不等符合邏輯關(guān)系 表的填列 納稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表間相關(guān)項(xiàng)目邏輯關(guān)系的分析 新表金額相等： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 附表一＝利潤(rùn)表 項(xiàng)目存在金額不同：附表一 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 附表二 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 利潤(rùn)表 “ 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ” 原表：稅法口徑的計(jì)稅收入 會(huì)計(jì)口徑的扣除項(xiàng)目 （四）納稅申報(bào)資料審核分析應(yīng)注意的問(wèn)題 收集的報(bào)表資料要全（現(xiàn)金流量表） 要掌握?qǐng)?bào)表的編制方法 要掌握?qǐng)?bào)表間的邏輯關(guān)系 要注意分析結(jié)果的應(yīng)用 表間項(xiàng)目的關(guān)系 ? 存貨與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款的關(guān)系分析收入 存貨的核算范圍