【正文】 稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。 ? 列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。 ? 今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。 第三部分 稅收優(yōu)惠 高新企業(yè) ? 國稅函 【 2022】 203號 ? 認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “ 高新技術(shù)企業(yè)證書 ” 及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 高新企業(yè) ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號 ? 明確高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅暫按 15％的稅率預(yù)繳，自 2022年 2月 1日起施行。 第三部分 稅收優(yōu)惠 資源綜合利用 ? 國稅函 【 2022】 185號 ? 本通知所稱資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)自 2022年 1月 1日起以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2022年版） 》 （以下簡稱 《 目錄 》 ）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入企業(yè)當年收入總額。 第三部分 稅收優(yōu)惠 資源綜合利用 ? 2022年 1月 1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認定取得 《 資源綜合利用認定證書 》 的企業(yè)，應(yīng)按本通知第二條、第三條的規(guī)定，重新辦理認定并取得 《 資源綜合利用認定證書 》 ，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 稅務(wù)機關(guān)對資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理。 第三部分 稅收優(yōu)惠 資源綜合利用 ? 國稅函 【 2022】 567號 ? 江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動雖符合《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（ 2022年版） 》 的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務(wù)不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 殘疾人加計扣除 ? 財稅 【 2022】 70號 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 ? 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。 第三部分 稅收優(yōu)惠 殘疾人加計扣除 ? 企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件： ? (一 )依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上 (含 1年 )的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。 ? (二 )為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 ? (三 )定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 ? (四 )具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 第三部分 稅收優(yōu)惠 安置下崗人員 ? 財稅 【 2022】 23號 ? 對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當年新招用持 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 人員，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的， 3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年 4000元，可上下浮動 20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 第三部分 稅收優(yōu)惠 安置下崗人員 ? 蘇財稅 【 2022】 10號 ? 根據(jù) 《 省政府辦公廳關(guān)于貫徹落實促進就業(yè)有關(guān)扶持政策的通知 》 (蘇政辦發(fā) 【 2022】 36號 )的有關(guān)規(guī)定，財稅 【 2022】 23號文第二條中需要確定的定額標準，我省確定為每人每年 4800元。對符合 《 江蘇省實施 (中華人民共和國就業(yè)促進法 )辦法 》 規(guī)定的就業(yè)困難人員，持注明就業(yè)困難對象類別的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 的，可憑證享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 《 條例 》 第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 第三部分 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 國稅函 【 2022】 212號 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定； （五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 第三部分 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 ? 相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。 ? 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù) 第三部分 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè) ? 財稅 【 2022】 133號 ? 為有效應(yīng)對國際金融危機，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 第三部分 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè) ? 財稅 【 2022】 4號 ? 為鞏固和擴大應(yīng)對國際金融危機沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準， 2022年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 第三部分 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè) ? 財稅 【 2022】 117號 ? 為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 第三部分 稅收優(yōu)惠 研究開發(fā)費用加計扣除 ? 國稅發(fā) 【 2022】 116號 ? 企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： ? （一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。 ? （二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。 第四部分 核定征收 ? 國稅發(fā) 【 2022】 30號 ? 應(yīng)稅收入額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入。 ? 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： ? （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； ? （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； ? ? （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； ? （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān) ? （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 第四部分 核定征收 ? 蘇地稅函 【 2022】 283號 ? 核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得，在扣除收入對應(yīng)的成本費用后，應(yīng)將所得直接計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營項目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。 第四部分 核定征收 ? 寧國稅函 【 2022】 1號 ? 對年銷售（營業(yè)）額超過 600萬元的核定征收企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)必須在當年匯算清繳時按照附件一確定的標準調(diào)高其應(yīng)稅所得率，計征企業(yè)所得稅，年度內(nèi)不得改為查賬征收方式。 ? 對廣告代理、旅游代理等營業(yè)稅按差額交稅的核定征收企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照其全額收入計征企業(yè)所得稅。 ? 實行核定征收的納稅人在年度中間取得增值較大的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓收益或土地轉(zhuǎn)讓收益等非日常經(jīng)營性項目所得，應(yīng)于取得該項所得之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)備案。 第四部分 核定征收 ? 總局公告 【 2022】 27號 ? 專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 ? 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。 第四部分 核定征收 ? 寧地稅發(fā) 【 2022】 85號 ? 一、以下行業(yè)的應(yīng)稅所得率執(zhí)行標準暫不調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行： ? 飲食業(yè)應(yīng)稅所得率為 10%； ? 建筑業(yè)（不含裝飾）應(yīng)稅所得率為 8%； ? 貨運業(yè)應(yīng)稅所得率為 10% ? “ 其他行業(yè) ” 中的計算機服務(wù)業(yè)、軟件業(yè)、科技交流和推廣服務(wù)業(yè)以及倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、文化藝術(shù)業(yè)、教育衛(wèi)生業(yè)等行業(yè)暫為 10%； ? 二、除第一條列舉以外的其它行業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率執(zhí)行標準調(diào)整如下： 第四部分 核定征收 序號 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率 當年應(yīng)稅收入在 1000萬元 (含 )以下的納稅人 當年應(yīng)稅收入在 1000萬元以上的納稅人 1 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3% 10% 2 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4% 15% 3 制造業(yè) 5% 15% 4 廣告業(yè) 10% 30% 5 娛樂業(yè) 20% 30% 6 交通運輸業(yè)（不含貨運業(yè)） 7% 15% 7 除 16欄所列行業(yè)外的其他行業(yè) 10% 30% 謝謝！