【正文】 第二部分 扣除事項 財產(chǎn)損失 ? 第三十條 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： ? （一）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料； ? （二）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料； ? （三）企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料； ? （四）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明； ? （五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。 ? ②提出了實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念?？倷C構對分支機構上報的資產(chǎn)損失原則上以清單申報形式向總機構所在地主管稅務機關進行申報。 ? 提醒：當年有財產(chǎn)損失未報送財損申報表的，會面臨補稅的風險?。。? 第二部分 扣除事項 勞動保護費 ? 《 條例 》 第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。 ? 如果該筆考察費用要在稅前扣除的話，必須有國外相關單位的邀請函等證明材料，否則作為與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ? 解決方法 :改為單位統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬支付，取得移動、電信出具的單位抬頭的通訊發(fā)票。 2 ? 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 資源綜合利用 ? 2022年 1月 1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認定取得 《 資源綜合利用認定證書 》 的企業(yè)，應按本通知第二條、第三條的規(guī)定，重新辦理認定并取得 《 資源綜合利用認定證書 》 ，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? (三 )定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 第三部分 稅收優(yōu)惠 技術轉(zhuǎn)讓 ? 國稅函 【 2022】 212號 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定； （五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營項目所得包括股權轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。 第四部分 核定征收 ? 寧地稅發(fā) 【 2022】 85號 ? 一、以下行業(yè)的應稅所得率執(zhí)行標準暫不調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行： ? 飲食業(yè)應稅所得率為 10%； ? 建筑業(yè)（不含裝飾）應稅所得率為 8%； ? 貨運業(yè)應稅所得率為 10% ? “ 其他行業(yè) ” 中的計算機服務業(yè)、軟件業(yè)、科技交流和推廣服務業(yè)以及倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、文化藝術業(yè)、教育衛(wèi)生業(yè)等行業(yè)暫為 10%； ? 二、除第一條列舉以外的其它行業(yè)的企業(yè)所得稅應稅所得率執(zhí)行標準調(diào)整如下： 第四部分 核定征收 序號 行 業(yè) 應稅所得率 當年應稅收入在 1000萬元 (含 )以下的納稅人 當年應稅收入在 1000萬元以上的納稅人 1 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3% 10% 2 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4% 15% 3 制造業(yè) 5% 15% 4 廣告業(yè) 10% 30% 5 娛樂業(yè) 20% 30% 6 交通運輸業(yè)（不含貨運業(yè)） 7% 15% 7 除 16欄所列行業(yè)外的其他行業(yè) 10% 30% 謝謝！ 。 ? 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： ? （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； ? （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的； ? ? （四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； ? （五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關 ? （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 ? 企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù) 第三部分 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè) ? 財稅 【 2022】 133號 ? 為有效應對國際金融危機，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對符合 《 江蘇省實施 (中華人民共和國就業(yè)促進法 )辦法 》 規(guī)定的就業(yè)困難人員，持注明就業(yè)困難對象類別的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 的，可憑證享受相關稅收優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 殘疾人加計扣除 ? 企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計扣除應同時具備如下條件： ? (一 )依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上 (含 1年 )的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。 第三部分 稅收優(yōu)惠 高新企業(yè) ? 國家稅務總局公告 2022年第 4號 ? 明確高新技術企業(yè)資格復審結果公示之前企業(yè)所得稅暫按 15％的稅率預繳，自 2022年 2月 1日起施行。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 企業(yè)在 2022年 3月 16日之前設立的分支機構單獨依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關稅收優(yōu)惠的，凡符合 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國發(fā) 【 2022】 39號 )所列政策條件的，該分支機構可以單獨享受國發(fā)【 2022】 39號規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策。以前與稅法規(guī)定有抵觸的一律停止執(zhí)行。 第二部分 扣除事項 差旅、會議及黨組活動 ? 2022年國稅匯算清繳政策解答 ? 企業(yè)應將會議時間、地點、出席人員、會議主題、議程、內(nèi)容、紀錄、影像資料、費用標準、支付憑證等妥善保管留待主管稅務機關核查。 第二部分 扣除事項 財產(chǎn)損失 ? 蘇地稅規(guī) 【 2022】 2號 ? 企業(yè)發(fā)生應以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失，應于企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，向主管地稅機關報送 《 企業(yè)資產(chǎn)損失 (清單申報 )稅前扣除申報表 》 。 ? ④增加了在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。 第二部分 扣除事項 財產(chǎn)損失 ? ① 擴大了允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍。 第二部分 扣除事項 財產(chǎn)損失 ? 第二十八條 存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： ? （一）存貨計稅成本的確定依據(jù)； ? （二）向公安機關的報案記錄； ? （三）涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。 ? 企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。 第二部分 扣除事項 財產(chǎn)損失 ? 財稅 【 2022】 57號 ? 所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。對違反有關稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。 第二部分 扣除事項 基本保險、補充保險與商業(yè)保險 ? 財稅 【 2022】 27號 ? 自 2022年 1月 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 “ 同期同類貸款利率 ” 是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 ” 第二部分 扣除事項 利息支出 ? 國稅函 【 2022】 312號 ? 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 第二部分 扣除事項 捐贈 ? 國稅函 【 2022】 202號 ? 除 汶川 北京奧運會 2022年上海世博會等三項為據(jù)實扣除外，其他都受到比例限制 第二部分 扣除事項 捐贈 ? 財稅 【 2022】 45號 ? 對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的 《 非稅收入一般繳款書 》 收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 第二部分 扣除事項 業(yè)務招待費 ? 國稅函 【 2022】 79號 ? 對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。 ? 企業(yè)組織職工外出旅游，如屬于員工福利性質(zhì)，其發(fā)生的合理的支出在國家稅務總局沒有進一步明確前，暫可以在職工福利費中列支。 第二部分 扣除事項 職工福利費 ? 《 條例 》 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 第二部分 扣除事項 工資 ? 國稅函 【 2022】 3號 ? 對 “ 合理性 ” 的把握： ? (一 )企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ? (二 )企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； ? (三 )企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的； ? (四 )企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務； ? (五 )有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 ? （二）從搬遷開始，搬遷時間滿 5年（包括搬遷當年度）的年度。 ? 資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。 第一部分 收入 政策性搬遷收入 ? （二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。 第一部分 收入 股權轉(zhuǎn)讓收入 ? 企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實 ? 被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。 ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第十九條第二款明確規(guī)定：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 第一部分 收入 租金收入 ? 舉例： 2022年 A企業(yè)租賃房屋給 B企業(yè)，租賃期 3年，每年租金 100萬元， 2022年 A企業(yè)一次收取了 3年的租金 300萬。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 第一部分 收入 政策性搬遷收入 ? 國稅函 【 2022】 118號 ? 對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理： ? （一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、