【正文】 ? （二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料； ? （三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明； ? （四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； ? （二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； ? （三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十九條 固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； ? （二）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表； ? （三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ? （四）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明； ? （五）損失金額較大的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ? （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； ? （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料； ? （四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； ? （五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； ? （二）工程項(xiàng)目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料； ? （三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； ? （二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； ? （三）工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件； ? （四）政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件； ? （五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件； 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? （六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； ? （七）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面申明； ? （八）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 ? 第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 ? 上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除： ? （一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； ? （二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ? （三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)； ? （四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)； ? （五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)； ? （六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? ① 擴(kuò)大了允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍?？煽鄢馁Y產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無(wú)形資產(chǎn)損失、各類(lèi)墊付款損失、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)損失、被金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失等。 ? ②提出了實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? ③ 對(duì)以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。新 《 辦法 》 規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò) 5年。 ? ④增加了在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。新 《 辦法 》 規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送，既要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送。總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失原則上以清單申報(bào)形式向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? ⑤ 資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變。資產(chǎn)損失由納稅人自行計(jì)算扣除及稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除改為清單申報(bào)扣除和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。即資產(chǎn)損失稅前扣除的管理方式由審批管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)向申報(bào)管理。 ? ⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理程序和職責(zé)發(fā)生重大變化。新《 辦法 》 將稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作職責(zé)定位于稅前扣除資料信息管理、評(píng)估、核查及稅務(wù)處理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中責(zé)任的規(guī)定相對(duì)淡化。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 蘇地稅規(guī) 【 2022】 2號(hào) ? 企業(yè)發(fā)生應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)資產(chǎn)損失 (清單申報(bào) )稅前扣除申報(bào)表 》 。 ? 企業(yè)發(fā)生應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)資產(chǎn)損失 (專(zhuān)項(xiàng)申報(bào) )稅前扣除申報(bào)表 》 。 ? 提醒：當(dāng)年有財(cái)產(chǎn)損失未報(bào)送財(cái)損申報(bào)表的，會(huì)面臨補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)！??！ 第二部分 扣除事項(xiàng) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) ? 《 條例 》 第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 2022年國(guó)稅匯算清繳政策解答 ? 勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供的工作服 ， 手套 ， 鞋帽 、 安全保護(hù)用品 ， 防暑降溫用品 、 防寒取暖用品等所發(fā)生的支出 。 ? 總局公告 【 2022】 34號(hào) ? 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 差旅、會(huì)議及黨組活動(dòng) ? 國(guó)稅發(fā) 【 2022】 84號(hào) ? 發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證， 否則，不得在稅前扣除。 ? 差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 差旅、會(huì)議及黨組活動(dòng) ? 2022年國(guó)稅匯算清繳政策解答 ? 企業(yè)應(yīng)將會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、會(huì)議主題、議程、內(nèi)容、紀(jì)錄、影像資料、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等妥善保管留待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 第二部分 扣除事項(xiàng) 差旅、會(huì)議及黨組活動(dòng) ? 2022年 12366熱點(diǎn)問(wèn)題 ? 單位組織員工支國(guó)外考察，如果企業(yè)有相應(yīng)的安排職工療養(yǎng)方面的制度，并且通過(guò)董事會(huì)的同意，該筆考察費(fèi)用可以在福利費(fèi)中列支，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。 ? 如果該筆考察費(fèi)用要在稅前扣除的話(huà)，必須有國(guó)外相關(guān)單位的邀請(qǐng)函等證明材料，否則作為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 差旅、會(huì)議及黨組活動(dòng) ? 蘇組通 【 2022】 54號(hào) ? 一、企業(yè)黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中列支，據(jù)實(shí)在稅前扣除。 ? 二、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)每年初由企業(yè)黨組織根據(jù)工作需要和節(jié)約的原則，編制年度預(yù)算，一般應(yīng)按職工年度工資總額的千分之五列入企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃。在計(jì)劃范圍內(nèi)，日常開(kāi)支由黨組織負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。遇有特殊情況需追加經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)經(jīng)黨組織會(huì)議討論提出，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定。 第二部分 扣除事項(xiàng) 通訊費(fèi) ? 2022年 12366熱點(diǎn)問(wèn)題 ? 員工個(gè)人抬頭的充值發(fā)票和定額發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的通訊費(fèi)不可以在企業(yè)所得稅前扣除。以前與稅法規(guī)定有抵觸的一律停止執(zhí)行。 ? 2022年國(guó)稅匯算清繳政策解答 ? 企業(yè)員工個(gè)人通訊費(fèi)不得作為職工福利費(fèi)在稅前扣除。 ? 解決方法 :改為單位統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬支付，取得移動(dòng)、電信出具的單位抬頭的通訊發(fā)票。 第三部分 稅收優(yōu)惠 ? 目錄： ? 一、執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題 ? 二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理 ? 三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題 ? 四、資源綜合利用 ? 五、殘疾人加計(jì)扣除 ? 六、安置下崗人員 ? 七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 八、小型微利企業(yè) ? 九、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 財(cái)稅 【 2022】 69號(hào) ? 執(zhí)行 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國(guó)發(fā) [2022]39號(hào) )規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策及西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類(lèi)情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國(guó)發(fā) 【 2022】 39號(hào) )第三條所稱(chēng)不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。 ? 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 2022年 1月 1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于 2022年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 企業(yè)在 2022年 3月 16日之前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，凡符合 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國(guó)發(fā) 【 2022】 39號(hào) )所列政策條件的，該分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受?chē)?guó)發(fā)【 2022】 39號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 實(shí)施條例第九十二條第 (一 )項(xiàng)和第 (二 )項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： ? 月平均值＝ (月初值＋月末值 )247。 2 ? 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 12 ? 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 (國(guó)稅發(fā) 【 2022】 30號(hào) )繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 2022年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 (財(cái)稅 【 2022】 1號(hào) )的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2022年度或以前年度已獲利并開(kāi)始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自 2022年度起繼續(xù)享受至期滿(mǎn)為止。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 國(guó)稅函 【 2022】 255號(hào) ? 除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類(lèi)優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類(lèi)企業(yè)所得